Неверно что в состав источников собственных средств банка включается

Капитал банка

Капитал (собственные средства) необходим для того, чтобы в случае неожиданных финансовых потерь и даже ожидаемых убытков обеспечить банку исполнение всех обязательств перед кредиторами и акционерами. По РСБУ рассчитывается в соответствии с положением Центрального банка 215-П. Состоит из суммы основного и дополнительного капитала за вычетом определенных показателей.

Основной капитал включает в себя уставный капитал или его часть, эмиссионный доход, резервный и другие фонды кредитной организации, аудированную прибыль текущего года и предшествующих лет. Из этого вычитаются часть имущественных активов банка, собственные акции или доли, приобретенные у участников кредитной организации, убыток текущего года и непокрытые убытки предшествующих лет, вложения банка в акции/доли дочерних и зависимых компаний или уставный капитал кредитных организаций-резидентов.

В дополнительный капитал входят неаудированная прибыль, субординированный заем, прирост стоимости имущества за счет переоценки, привилегированные акции. Показатели, уменьшающие величину собственных средств, – выявленные недосозданные резервы, просроченная задолженность свыше 30 дней за вычетом сформированных по ней резервов, субординированные кредиты, предоставленные другим банкам-резидентам. Кроме того, сумма источников основного и дополнительного капитала уменьшается на сумму превышения вложений банка в отдельные имущественные активы.

С рейтингом банков по капиталу можно ознакомиться на сайте Банки.ру в разделе «Рейтинги банков», выбрав показатель «Капитал».

Источник

Неверно что в состав источников собственных средств банка включается

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 4 июля 2018 года N 646-П

О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель III»)

(с изменениями на 30 июня 2020 года)

Документ с изменениями, внесенными:

указанием Банка России от 27 ноября 2018 года N 4987-У (Официальный сайт Банка России www.cbr.ru, 29.12.2018) (вступило в силу с 1 января 2019 года);

1. Собственные средства (капитал) кредитных организаций рассчитываются кредитной организацией как сумма основного капитала, определяемого на основании пункта 2 настоящего Положения, и дополнительного капитала, определяемого на основании пункта 3 настоящего Положения, за вычетом показателей, перечисленных в пункте 4 настоящего Положения.

2.1. В состав источников собственных средств, принимаемых в расчет базового капитала, кредитной организацией включаются следующие источники.

2.1.1. Уставный капитал кредитной организации в организационно-правовой форме акционерного общества, сформированный в результате выпуска и размещения:

Привилегированные акции, выпущенные до 1 марта 2013 года, включаются кредитными организациями в состав источников базового капитала в случае, когда общим собранием акционеров принято решение о невыплате дивидендов владельцам акций (не принято решение о выплате дивидендов владельцам акций), вследствие чего перед владельцами данных акций не формируется обязательство кредитной организации по выплате дивидендов.

Указанные в настоящем подпункте привилегированные акции, выпущенные до 1 марта 2013 года, подлежат поэтапному исключению кредитной организацией из расчета величины собственных средств (капитала) в соответствии с подпунктом 8.1 пункта 8 настоящего Положения.

Увеличение уставного капитала кредитной организации, определенного в настоящем подпункте, за счет внесения в его оплату собственных средств (за исключением части уставного капитала кредитной организации, сформированного за счет внесения в его оплату прироста стоимости основных средств при переоценке, включаемой в расчет источников добавочного и дополнительного капитала в соответствии с подпунктом 2.3.1 настоящего пункта и подпунктом 3.1.3 пункта 3 настоящего Положения) принимается кредитной организацией в расчет источников базового капитала после регистрации Банком России отчета об итогах выпуска акций.

Уставный капитал кредитной организации в организационно-правовой форме акционерного общества включается кредитной организацией в расчет базового капитала на основании данных балансового счета N 10207. В расчет базового капитала не включается кредитной организацией часть остатков, числящихся на балансовом счете N 10207, включаемых в расчет добавочного и (или) дополнительного капитала в соответствии с подпунктом 2.3.1 настоящего пункта и подпунктом 3.1.2 пункта 3 настоящего Положения.

При реорганизации в форме преобразования кредитной организации в организационно-правовой форме общества с ограниченной ответственностью в кредитную организацию в организационно-правовой форме акционерного общества уставный капитал созданной в результате реорганизации кредитной организации в организационно-правовой форме акционерного общества принимается кредитной организацией в расчет источников базового капитала с даты внесения в Единый государственный реестр юридических лиц сведений о создании в результате реорганизации юридического лица.

При реорганизации в форме присоединения кредитной организации в организационно-правовой форме акционерного общества или общества с ограниченной ответственностью к кредитной организации в организационно-правовой форме акционерного общества увеличение уставного капитала присоединяющей кредитной организации за счет конвертации акций (обмена долей) присоединяемой кредитной организации и за счет внесения в его оплату собственных средств принимается кредитной организацией в расчет источников базового капитала с даты внесения изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц, о прекращении деятельности присоединяемой кредитной организации.

При реорганизации в форме, предполагающей создание нового юридического лица в организационно-правовой форме акционерного общества, уставный капитал созданной в результате реорганизации кредитной организации, сформированный за счет конвертации акций (обмена долей) реорганизованных кредитных организаций, принимается кредитной организацией в расчет источников базового капитала с даты внесения в Единый государственный реестр юридических лиц сведений о создании нового юридического лица.

2.1.2. Уставный капитал кредитной организации в организационно-правовой форме общества с ограниченной ответственностью, сформированный путем оплаты долей учредителями (участниками) кредитной организации.

Уставный капитал вновь созданной кредитной организации в организационно-правовой форме общества с ограниченной ответственностью включается кредитной организацией в состав источников базового капитала в размере уставного капитала, определенном уставом кредитной организации, с даты, следующей за датой получения кредитной организацией лицензии на осуществление банковских операций.

Увеличение уставного капитала кредитной организации в организационно-правовой форме общества с ограниченной ответственностью, в том числе за счет внесения в его оплату собственных средств (за исключением части уставного капитала кредитной организации, сформированного за счет внесения в его оплату прироста стоимости основных средств при переоценке, включаемой в расчет источников дополнительного капитала в соответствии с подпунктом 3.1.3 пункта 3 настоящего Положения), принимается кредитной организацией в расчет источников базового капитала с даты, следующей за датой государственной регистрации соответствующих изменений, вносимых в устав кредитной организации, связанных с изменением величины уставного капитала.

Уставный капитал кредитной организации в организационно-правовой форме общества с ограниченной ответственностью включается кредитной организацией в расчет базового капитала на основании данных балансового счета N 10208. В расчет базового капитала не включается часть остатков, числящаяся на балансовом счете N 10208, включаемых в расчет дополнительного капитала в соответствии с подпунктом 3.1.3 пункта 3 настоящего Положения.

разницы между номинальной стоимостью акций и ценой их размещения и (или)

Эмиссионный доход кредитной организации в организационно-правовой форме акционерного общества включается кредитной организацией в расчет базового капитала после регистрации Банком России отчета об итогах выпуска акций или представления в Банк России уведомления об итогах выпуска акций на основании данных балансового счета N 10602.

Эмиссионный доход кредитной организации в организационно-правовой форме акционерного общества, полученный при размещении привилегированных акций, выпущенных до 1 марта 2013 года, указанных в подпункте 2.1.1 настоящего пункта, подлежит поэтапному исключению кредитной организацией из расчета величины собственных средств (капитала) в соответствии с подпунктом 8.1 пункта 8 настоящего Положения.

2.1.4. Эмиссионный доход кредитной организации в организационно-правовой форме общества с ограниченной ответственностью в виде превышения цены реализации долей участникам над их номинальной стоимостью, полученный при формировании и (или) увеличении уставного капитала кредитной организации (далее-эмиссионный доход кредитной организации в организационно-правовой форме общества с ограниченной ответственностью), образованный за счет:

разницы между стоимостью долей кредитной организации при их оплате участниками при формировании или увеличении уставного капитала кредитной организации и номинальной стоимостью долей, по которой они учтены в составе уставного капитала, и (или)

разницы, возникающей при оплате долей иностранной валютой, между стоимостью долей, рассчитанной исходя из курса иностранной валюты, установленного Банком России на день поступления иностранной валюты в оплату уставного капитала кредитной организации, и номинальной стоимостью долей, установленной в решении об оплате долей иностранной валютой.

Эмиссионный доход кредитной организации в организационно-правовой форме общества с ограниченной ответственностью включается кредитной организацией в расчет источников базового капитала с даты, следующей за датой государственной регистрации соответствующих изменений, вносимых в устав кредитной организации, связанных с изменением величины уставного капитала.

Эмиссионный доход кредитной организации в организационно-правовой форме общества с ограниченной ответственностью включается кредитной организацией в расчет базового капитала на основании данных балансового счета N 10602.

Резервный фонд кредитной организации включается кредитной организацией в состав источников базового капитала на основании данных годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитной организации, подтвержденной аудиторской организацией.

В случае если резервный фонд кредитной организации, сформированный за счет прибыли предшествующего года, включался в предшествующем году в расчет собственных средств (капитала) кредитной организации в соответствии с подпунктом 2.1.6 настоящего пункта, он может быть включен кредитной организацией в расчет базового капитала в текущем году в соответствии с настоящим подпунктом до подтверждения аудиторской организацией данных годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитной организации в размере, подтвержденном в предшествующем году аудиторской организацией, но не более учитываемого на балансовом счете N 107.

Резервный фонд кредитной организации, сформированный в текущем году за счет прибыли предшествующих лет, подтвержденной аудиторской организацией в составе годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитной организации, включается кредитной организацией в состав источников базового капитала в соответствии с настоящим подпунктом.

Резервный фонд кредитной организации включается кредитной организацией в расчет базового капитала на основании данных балансового счета N 107.

2.1.6. Часть резервного фонда кредитной организации, указанного в подпункте 2.1.5 настоящего пункта, сформированная за счет прибыли текущего года (в случае если формирование резервного фонда за счет прибыли текущего года предусмотрено уставом кредитной организации), данные о которой подтверждены аудиторской организацией.

Резервный фонд кредитной организации включается кредитной организацией в состав источников базового капитала на основании данных балансового счета N 107.

2.1.7. Прибыль текущего года в части, подтвержденной аудиторской организацией.

Прибыль текущего года, включаемая в расчет базового капитала, определяется кредитной организацией как положительный результат от уменьшения остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах:

NN 10603, 10609, 10614, 10619 (за исключением переоценки инструментов хеджирования потоков денежных средств по объектам хеджирования, не оцениваемым по справедливой стоимости), 10621, 10622, 10624, 70601, 70602, 70603, 70604, 70613 (за исключением переоценки инструментов хеджирования потоков денежных средств по объектам хеджирования, не оцениваемым по справедливой стоимости), 70615;

на сумму остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах NN 10605, 10610 (за исключением части остатков, возникших в связи с приростом стоимости основных средств при переоценке), 10620 (за исключением переоценки инструментов хеджирования потоков денежных средств по объектам хеджирования, не оцениваемым по справедливой стоимости), 10623, 10625, 11101 (в части, относящейся к текущему году), 50905, 70606, 70607, 70608, 70609, 70611, 70614 (за исключением переоценки инструментов хеджирования потоков денежных средств по объектам хеджирования, не оцениваемым по справедливой стоимости), 70616, а также на величину корректировки в соответствии с абзацем пятым настоящего подпункта.

Корректировка осуществляется кредитной организацией начиная с отчетной даты, следующей за датой направления требования о доформировании резерва (резервов), до даты, следующей за датой прекращения действия требования о доформировании резерва (резервов), с учетом требований подпункта 7.1 пункта 7 настоящего Положения.

Доходы, признанные в бухгалтерском учете на дату перехода прав на поставляемые (реализуемые) кредитной организацией активы по договорам с отсрочкой платежа, включаются кредитной организацией в расчет собственных средств (капитала) в соответствии с настоящим подпунктом, подпунктами 2.1.8, 2.2.7 и 2.2.8 настоящего пункта, а также подпунктами 3.1.6 и 3.1.7 пункта 3 настоящего Положения в сумме положительной разницы между суммой выручки, фактически полученной кредитной организацией от контрагента, и балансовой стоимостью поставляемых (реализуемых) кредитной организацией активов (за вычетом резервов на возможные потери, сформированных в соответствии с Положением Банка России от 28 июня 2017 года N 590-П, Положением Банка России от 23 октября 2017 года N 611-П, Указанием Банка России от 22 июня 2005 года N 1584-У и (или) Указанием Банка России от 17 ноября 2011 года N 2732-У, пропорционально сумме исключаемых из расчета капитала доходов).

Источник

№ 646-П от 04.07.2018 Положение Банка России «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель III»)»

Правильно ли Банк понимает, что при выбытии (реализации) с баланса Банка финансовых инструментов относящиеся к указанным инструментам корректировки / переоценка, возникшие в связи применением МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» (далее – МСФО 9), а также отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства (далее – ОНА / ОНО), обусловленные корректировками / переоценкой по МСФО 9, подлежат включению в расчет финансового результата Банка в полном объеме?

Ответ

от 18.10.2021 № 646-P-2021/3

Соответственно, при выбытии (реализации) с баланса Банка финансовых инструментов в расчете собственных средств (капитала) Банка подлежит отражению совокупный финансовый результат от выбытия (реализации) указанных финансовых инструментов, учитывающий, в том числе, корректировки / переоценку, возникшие при применении МСФО 9.

ОНА / ОНО (в том числе остатки на балансовых счетах по учету доходов, расходов, нераспределенной прибыли, непокрытого убытка, добавочного капитала, относящиеся к данным ОНА / ОНО), обусловленные корректировками / переоценкой по МСФО 9 и относящиеся к выбывшим (реализованным) финансовым инструментам, также подлежат включению в расчет собственных средств (капитала).

При этом применение рассматриваемого подхода в отношении реализации финансовых инструментов с отсрочкой платежа следует осуществлять с учетом норм абз. 8 п. 2.1.7 Положения Банка России № 646-П, касающихся реализации финансовых активов по договорам с отсрочкой платежа.

Дополнительно отмечаем, что нивелирование влияния корректировок / переоценки, возникших при применении МСФО 9, а также ОНА / ОНО, обусловленных указанными корректировками / переоценкой, осуществляется только в части невыбывших (нереализованных) финансовых активов / непогашенных финансовых обязательств, что нашло отражение в проекте указания Банка России «О внесении изменений в Положение Банка России от 4 июля 2018 года № 646-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель III), который размещался на официальном сайте Банка России в сети «Интернет» в целях проведения оценки регулирующего воздействия с 13 по 26 июля 2021 года.

Банком приобретены лицензии на программное обеспечение. В соответствии с требованиями п. 3.2 Положения Банка России от 22.12.2014 № 448-П «О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях» указанные вложения подлежат учету на счете № 609 «Нематериальные активы». Вместе с тем, приобретая лицензии на программное обеспечение, у Банка не возникает права собственности на него.

Учитывая, что в п. 2.2.1 Положения Банка России № 646-П указан закрытый перечень активов, уменьшающих сумму источников базового капитала, в котором не поименованы неисключительные права на программное обеспечение, правильно ли Банк понимает, что указанные выше вложения Банка в нематериальные активы не принимаются в расчет показателей, уменьшающих сумму источников базового капитала Банка?

Ответ

от 10.02.2021 № 646-P-2021/2

В п. 2.2.1 Положения Банка России № 646-П приведен перечень балансовых счетов, суммы остатков на которых подлежат включению в расчет нематериальных активов, уменьшающих сумму источников базового капитала. Таким образом, вложения Банка в нематериальные активы (приобретенные Банком лицензии), учитываемые на балансовом счете № 609, также подлежат включению в расчет вышеуказанного показателя вне зависимости от наличия у Банка права собственности на данные активы.

До 01.01.2021 по договорам аренды, по которым дата начала аренды установлена до 01.01.2020, Банк включал в расчет собственных средств (капитала) суммы арендных платежей исходя из фактического объема оказанных по договорам аренды услуг (без учета финансовых результатов, отраженных в соответствии с требованиями Положения Банка России от 12.11.2018 № 659-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды кредитными организациями»).

Банк просит пояснить, каким образом при расчете капитала на отчетные даты 2021 года следует включать расходы по указанным договорам аренды с учетом требований Положения Банка России № 646-П.

Ответ

от 10.02.2021 № 646-P-2021/1

При расчете капитала Банка на отчетные даты 2021 года в состав агрегированных показателей прибыли / убытка предшествующих лет подлежат включению расходы по договорам аренды, по которым дата начала аренды установлена до 01.01.2020, в той же величине, в которой они включались в состав агрегированных показателей прибыли / убытка текущего года в 2020 году.

При этом разница между величиной расходов, учтенных в расчете капитала в 2020 году, и величиной расходов, отраженных в данном периоде в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями Положения Банка России № 659-П, принимается в расчет капитала Банка в составе агрегированных показателей финансового результата текущего года, наряду с величиной расходов по указанным договорам, отраженных на счетах бухгалтерского учета в 2021 году.

В соответствии с п. 1.1 Положения Банка России от 23.10.2017 № 611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» требования указанного Положения не распространяются на вложения Банка в облигации федеральных займов (далее – ОФЗ).

Учитывая требования п. 2.1.7 Положения Банка России № 646-П и п. 1.1. Положения Банка России № 611-П просим уточнить, следует ли Банку включать в расчет собственных средств (капитала) в полном объеме величину переоценки по ОФЗ, сложившуюся по состоянию на 01.01.2019, а также накопленную с 01.01.2019, и учитываемую на балансовых счетах № 10603 «Положительная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и № 10605 «Отрицательная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход».

Ответ

от 13.11.2020 № 646-P-2020/48

Поскольку ОФЗ не относятся к элементам расчетной базы резервов в соответствии с Положением Банка России № 611-П, требования абз. 23, 24 п. 2.1.7 Положения № 646-П не распространяются на ОФЗ.

Соответственно, переоценка ОФЗ, сложившаяся по состоянию на 01.01.2019, а также накопленная с 01.01.2019 до 01.01.2020, подлежит включению в состав агрегированных показателей прибыли/убытка предшествующих лет.

При этом включение фактических остатков на балансовых счетах № 10603 и 10605, относящихся к переоценке ОФЗ, в расчет собственных средств (капитала) Банка на текущую дату расчета осуществляется с учетом части переоценки, учтенной в расчете капитала Банка в составе агрегированных показателей прибыли/убытка предшествующих лет (в случае ее отражения в расчете капитала).

В настоящее время Банком планируется внесение изменений в договор субординированного займа, влекущих уменьшение суммы займа до размера, ранее уже согласованного Банком России для включения Банком в состав источников дополнительного капитала. Каким образом в рассматриваемом случае будут применяться требования абз. 3 п. 3.1.8.3.3 Положения Банка России № 646-П?

Ответ

от 17.09.2020 № 646-P-2020/47

В целях применения требований абз. 3 п. 3.1.8.3.3 Положения Банка России № 646-П полагаем возможным не рассматривать уменьшение размера субординированного займа до размера, ранее уже согласованного Банком России для включения Банком в состав источников дополнительного капитала, как ухудшение условий субординированного инструмента для кредитной организации – заемщик

Банк просит пояснить, относятся ли к вложениям в источники собственных средств (капитала) причисленные (капитализированные) к основному долгу проценты, начисленные по кредиту в рамках выполнения требований Федерального закона от 03.04.2020 № 106-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» и отдельных законодательных актов Российской Федерации в части особенностей изменения условий кредитного договора, договора займа» (далее – Федеральный закон № 106-ФЗ)?

Ответ

от 04.09.2020 № 646-P-2020/46

В соответствии с Положением Банка России № 646-П сам факт капитализации процентов, осуществляемой посредством включения суммы начисленных процентов в сумму основного долга как в рамках выполнении требований Федерального закона № 106-ФЗ, так и вне данных требований, не является безусловным основанием для отнесения соответствующих процентных доходов к вложениям в источники собственных средств (капитала) кредитных организаций.

В общем случае указанные начисленные процентные доходы следует рассматривать в качестве вложений в источники собственных средств (капитала) при условии оплаты соответствующих капитализированных процентов (в составе основного долга) прямо или косвенно средствами самой кредитной организации.

В 2019 году Банком получена безвозмездная финансовая помощь, отраженная на балансовом счете № 10614 «Безвозмездное финансирование, предоставленное кредитной организации акционерами, участниками», а также внесен вклад в имущество Банка, отраженный на балансовом счете № 10621 «Вклады в имущество общества с ограниченной ответственностью». В соответствии с действующей редакцией Положения Банка России № П балансовые счета № 10614 и № 10621 не участвуют в расчете агрегированных показателей прибыли/убытка предшествующих лет. Ввиду изложенного, Банк просит разъяснить порядок отражения в отчетности по форме 0409123 на отчетные даты 2020 года и последующих лет безвозмездного финансирования и вклада в имущество Банка.

В соответствии с п. 2.2.9 Положения Банка России № 646-П до момента получения от Банка России соответствующего подтверждения на основании п. 2.1.9 Положения Банка России № 646-П кредитная организация не включает в расчет величины собственных средств (капитала) суммы безвозмездного финансирования и (или) вкладов в имущество кредитной организации.

В связи с этим просим пояснить, имеет ли право Банк до момента получения от Банка России подтверждения в соответствии с п. 2.2.9 Положения Банка России № 646-П не включать в расчет предусмотренного п. 4.2.2 Положения Банка России № 646-П т н. показателя «иммобилизации» стоимость отраженного на балансовом счете № 604 «Основные средства» имущества, внесенного в качестве безвозмездного финансирования и (или) вкладов в имущество кредитной организации?

Ответ

от 27.07.2020 № 646-P-2020/45

Безвозмездная финансовая помощь и вклад в имущество, полученные Банком в 2019 году и отраженные на балансовом счете № 10614 и балансовом счете № 10621, соответственно, на отчетные даты 2020 года и последующих лет подлежат отражению в отчетности по форме 0409123 в следующем порядке с предоставлением соответствующих пояснений:

1. До получения аудиторского подтверждения агрегированного показателя прибыли предшествующих лет:

— по строке 200.6.6 «Безвозмездное финансирование, предоставленное кредитной организации, и (или) вклады в имущество кредитной организации» в составе строки 200.6 «Прибыль предшествующих лет до аудиторского подтверждения».

2. После получения аудиторского подтверждения агрегированного показателя прибыли предшествующих лет:

— по строке 100.6.6 «Безвозмездное финансирование, предоставленное кредитной организации, и (или) вклады в имущество кредитной организации» в составе строки 100.6 «Прибыль предшествующих лет, данные о которой подтверждены аудиторской организацией».

3. Убыток предшествующих лет:

— по строке 101.7.6 «Безвозмездное финансирование, предоставленное кредитной организации, и (или) вклады в имущество кредитной организации» в составе строки 101.7 «Убытки предшествующих лет».

Департамент банковского регулирования Банка России рассмотрит целесообразность внесения соответствующих уточнений в Положение Банка России № 646-П.

В соответствии с п. 4.2.2 Положения Банка России № 646-П в расчет т н. показателя «иммобилизации» необходимо включать имущество, в том числе внесенное в качестве безвозмездного финансирования и (или) вкладов в имущество кредитной организации, с момента его отражения на балансовом счете № 604 независимо от наличия или отсутствия подтверждения Банка России возможности включения Банком в расчет агрегированных показателей прибыли / убытка безвозмездного финансирования и (или) вкладов в имущество кредитной организации.

Просим дать пояснения по следующим вопросам:

Ответ

от 25.03.2020 № 646-P-2020/44

Мнение является верным.

По окончанию льготного периода, установленного в Информационном письме, при условии, что Банком России не будет принято дополнительное решение по данной мере (например, продление либо поэтапный переход от зафиксированного в Информационном письме курса к текущему), операции в шести иностранных валютах, поименованных в Информационном письме, должны будут включаться в расчет обязательных нормативов и капитала по официальному текущему курсу иностранной валюты по отношению к рублю, т е. 1 октября по курсу на 1 октября.

Информационное письмо не применяется в отношении резервов на возможные потери.

Применение подхода, предусмотренного Информационным письмом, распространяется на все иные участвующие в расчете нормативов и капитала величины.

Кредитная организация может применять подход, предусмотренный Информационным письмом, к отдельным обязательным нормативам (выборочно). При этом пересчету подлежат все показатели, включаемые в расчет обязательного норматива, за исключением резервов на возможные потери.

Обращаем внимание, что в случае применения указанного подхода при расчете нормативов достаточности капитала банка пересчет показателей по фиксированному курсу производится по всем нормативам достаточности капитала банка (Н1.1, Н1.2, Н1.0, Н1.4).

В случае завершения сделок, заключенных в иностранной валюте, либо если по иным обстоятельствам у кредитной организации отсутствует необходимость в применении расчета обязательных нормативов по курсу на 1 марта 2020 года, кредитная организация вправе прекратить применение Информационного письма.

Вместе с тем обращаем внимание на нецелесообразность допущения волатильности в отношении показателей деятельности кредитных организаций при многократном применении подхода, предусмотренного Информационным письмом.

Кредитная организация является владельцем более 20% инвестиционных паев Закрытого паевого инвестиционного фонда недвижимости (далее по тексту — ЗПИФН), в состав имущества которого входят исключительно недвижимость, земельные участки, проектно-сметная документация и денежные средства. Вложения в капиталы других юридических лиц в составе имущества ЗПИФН отсутствуют.

Следует ли рассматривать вложения в паи данного ЗПИФН с точки зрения требований пунктов 2.2.9, 2.4.3 и 3.2.3 Положения Банка России № 646-П как вложения кредитной организации в обыкновенные акции (доли) финансовых организаций и, соответственно, уменьшать на сумму данных вложений размер собственных средств (капитала) кредитной организации?

Ответ

от 23.03.2020 № 646-P-2020/43

Согласно подходам, реализованным в Положении Банка России № 646-П, к показателям, уменьшающим сумму источников собственных средств (капитала) кредитной организации, относятся вложения в капитал (акции (доли) и иные источники капитала) финансовых организаций.

Под вложениями в активы (в том числе в капитал финансовых организаций), включаемыми в показатели, уменьшающие сумму источников капитала, понимаются как прямые, так и косвенные вложения.

Принимая во внимание, что согласно Федеральному закону от 29.11.2001 № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах» паевой инвестиционный фонд (далее – ПИФ) не является юридическим лицом, для случаев вложения в паи ПИФов следует учитывать конечный объект вложений ПИФов. Другими словами, в общем случае вычет из капитала кредитных организаций производится в отношении имущества, включаемого в состав ПИФов, с учетом доли вложений кредитной организации в паи указанных ПИФов, за минусом резервов, сформированных в соответствии с требованиями Положения Банка России от 23.10.2017 № 611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» и Указания Банка России от 17.11.2011 № 2732-У «Об особенностях формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по операциям с ценными бумагами, права на которые удостоверяются депозитариями».

Следовательно, в случае если паями ПИФов удостоверяются права Банка на собственные акции (доли) Банка, акции (доли) финансовых организаций, объекты недвижимости, паи ПИФов признаются вложениями Банка в указанные активы и подлежат включению в расчет показателей, уменьшающих сумму источников собственных средств (капитала) кредитной организации согласно Положению Банка России № 646-П (п. 2.2.4, 2.2.9, 2.4.1, 2.4.3, 3.2.1, 3.2.3, 4.2.2 Положения Банка России № 646-П).

Поскольку в состав имущества ЗПИФНа входит только недвижимость, земельные участки, проектно-сметная документация, денежные средства, то в данном случае вложения Банка подлежат включению в расчет показателя, определенного п. 4.2.2 Положения Банка России № 646-П.

В соответствии с п. 8.3 Положения Банка России № 646-П субординированные инструменты капитала, привлеченные кредитными организациями до изменения своего статуса на банк с базовой лицензией, подлежат поэтапному исключению из расчета величины капитала в случае несоответствия их условий требованиям Положения Банка России № 646-П.

В договоре субординированного депозита, привлеченного Банком, в качестве одного из т н. «событий триггера» указано снижение значения норматива достаточности базового капитала ниже определенного уровня.

Будет ли такая формулировка считаться не соответствующей требованиям п. 3.1.8.1 Положения Банка России № 646-П? Либо указанные несоответствия будут считаться техническими, не нарушающими экономический смысл договора, и не повлекут необходимости применения к субординированному инструменту капитала коэффициентов дисконтирования, предусмотренных таб. 1 п. 8.1 Положения Банка России № 646-П?

Ответ

от 23.03.2020 № 646-P-2020/42

В соответствии с Положением Банка России № 646-П для банков с базовой лицензией событием, связанным со снижением достаточности капитала ниже определенного уровня, при наступлении которого субординированные инструменты (привилегированные акции) подлежат списанию / мене (конвертации), является снижение значения норматива достаточности основного капитала (Н1.2) ниже установленного Положением Банка России № 646-П уровня.

Учитывая изложенное, в случае если Банк планирует получение базовой лицензии, ему необходимо направить в Банк России проекты дополнительных соглашений к действующим договорам субординированных депозитов с соответствующими изменениями условий договоров одновременно с направлением пакета документов для государственной регистрации изменений и дополнений в устав, связанных с получением статуса банка с базовой лицензией.

Надлежит ли банку при расчете собственных средств (капитала) и представлении соответствующих данных отчетности по форме 0409123 «Расчет собственных средств (капитала) («Базель III»)» прибыль/убыток текущего года корректировать на величину фактически недосозданных резервов по ссудной задолженности в случае, если ссудная задолженность, по которой в соответствии с предписанием Банка России требовалось доформирование резерва на возможные потери, погашена до наступления даты получения предписания Банка России?

Ответ

от 13.03.2020 № 646-P-2020/41

Банк России сообщает об отсутствии необходимости корректировки показателей, включаемых в расчет собственных средств (капитала), на размер недоформированных резервов на возможные потери по ссудной задолженности при условии, что ссуда была погашена заемщиком до даты направления предписания Банка России с требованием о доформировании резервов на возможные потери по ней.

Могут ли средства, привлеченные банком до планируемого срока возврата части субординированного депозита, рассматриваться как средства, замещающие данный инструмент?

Могут ли средства, повлиявшие на улучшение качества капитала, рассматриваться как средства, замещающие данный инструмент?

Ответ

от 13.03.2020 № 646-P-2020/40

В соответствии с нормами, предусмотренными п. 3.1.8.4 Положения Банка России № 646-П, досрочное погашение субординированного инструмента капитала путем замещения другим инструментом предполагает одновременное с подачей ходатайства о досрочном погашении субординированного инструмента направление банком на рассмотрение в Банк России договора (проекта договора) субординированного инструмента или решения (проекта решения) о выпуске (дополнительном выпуске) ценных бумаг и (или) проспекта (проекта проспекта) эмиссии ценных бумаг (в случае его наличия), в соответствии с которыми банк планирует привлечение денежных средств, замещающих досрочно погашаемый субординированный инструмент.

Таким образом, ранее привлеченные инструменты капитала не рассматриваются в качестве замещающих для субординированных инструментов капитала, которые погашаются досрочно впоследствии.

Одновременно отмечаем, что при замещении досрочно погашаемого субординированного инструмента капитала величина капитала в результате замещения другим инструментом (инструментами) капитала не может стать меньше величины собственных средств (капитала), сложившейся до замещения досрочно погашаемого субординированного инструмента капитала.

Относится ли уплата процентов юридическим лицом – заемщиком банка за счет выручки, полученной как результат ведения хозяйственной деятельности, от продажи застройщиком (юридическое лицо – заемщик) квартиры физическому лицу, которое в свою очередь, частично использовало для оплаты квартиры кредитные средства этого же банка (ипотеку)? При этом, у юридического лица – заемщика (застройщика) отсутствует входящий остаток денежных средств в день оплаты процентов за пользование кредитом банку – кредитору.

Ответ

от 13.03.2020 № 646-P-2020/39

Денежные средства, полученные заемщиком банка от контрагентов (которые также кредитуются в банке) и направленные в том числе на погашение ссудной задолженности и процентов, следует рассматривать в качестве вложений банка в источники собственных средств (капитала) в том случае, если экономические отношения между заемщиками банка не предполагают наличие реальной хозяйственной деятельности (либо осуществление ее в несопоставимо малых объемах), а кредитование заемщиков по экономическому содержанию направлено на искусственное завышение величины собственных средств (капитала) банка.

Указанное не распространяется на случаи ведения реальной хозяйственной деятельности (как, например, в изложенной в обращении ситуации получения юридическим лицом – застройщиком, являющимся заемщиком банка, выручки от реализации квартиры физическому лицу – также заемщику банка и направления ее на уплату процентов банку за пользование кредитом).

Возможно ли осуществить юридическим лицом, являющимся кредитором по договору субординированного займа, предоставленного банку, прощение долга по договору субординированного займа?

Возможно ли осуществить прощение долга по договору субординированного займа при отсутствии требования Банка России о мене или конвертации при наступлении определенных обстоятельств, указанных в п. 2.3.4.3 Положения Банка России № 646-П?

Если это возможно, то должно ли быть заранее согласовано (одобрено) данное действие Банком России, какие условия и порядок должны быть соблюдены кредитором – юридическим лицом, банком или сторонами при этом?

Ответ

от 13.03.2020 № 646-P-2020/38

В соответствии с требованиями ст. 25 Федерального закона от 02.12.1990 № 395—1 «О банках и банковской деятельности» кредиторы по субординированным инструментам вправе принять решение о прощении долга при предъявлении Банком России требования о мене требований кредиторов по указанным инструментам на обыкновенные акции (доли в уставном капитале) банка в рамках механизма восстановления достаточности капитала при наступлении установленных Положением Банка России № 646-П (п. 2.3.4, п. 3.1.8.1.2) т н. событий «триггера».

При этом прощение долга кредитором по субординированному инструменту в случаях, не регулируемых нормами статьи 25 Федерального закона № 395—1, по мнению Банка России, содержательно не противоречит требованиям Положения Банка России № 646-П, устанавливающим условия замещения субординированного инструмента инструментом того же или лучшего качества.

Отмечаем, что любой (вне событий т н. «триггера») случай досрочного прекращения обязательств по договору субординированного инструмента, в том числе досрочное прекращение обязательств по субординированному займу в порядке прощения долга кредитором, требует согласно абзацу седьмому п. 3.1.8.1.2 Положения Банка России № 646-П, согласования с Банком России (в порядке, предусмотренном п. 3.1.8.4 Положения Банка России № 646-П, при наличии решения кредитора о прощении долга).

Возможно ли осуществить кредитором по договору субординированного займа, предоставленного банку, уступку требования другому лицу?

Если возможно, то должна ли быть заранее согласована (одобрена) данная сделка Банком России и какие условия должны быть соблюдены кредитором, банком или сторонами при подписании договора (соглашения) об уступке прав?

Возможно ли осуществить юридическим лицом, являющимся кредитором по договору субординированного займа, предоставленного банку, уступку принадлежащих ему прав требования по указанному договору физическому лицу?

Если возможно, то должна ли быть заранее согласована (одобрена) данная сделка Банком России, какие условия и порядок должны быть соблюдены кредитором – юридическим лицом, банком или сторонами при подписании договора (соглашения) об уступке прав требования?

Будут ли Банком России предъявляться какие – либо требования к указанному физическому лицу и к документам, оформляемым им?

Возможно ли осуществить в отношении банка следующие действия:

юридическое лицо, являющееся кредитором по договору субординированного займа, предоставленного банку, уступает принадлежащие ему права требования по указанному договору физическому лицу (акционеру) с одновременным совершением физическим лицом в отношении банка прощения долга по договору субординированного займа?

Если это возможно, то должны ли быть заранее согласованы (одобрены) данные действия Банком России, какие условия и порядок должны быть соблюдены кредитором – юридическим лицом, физическим лицом, банком или сторонами при этом?

Будут ли Банком России предъявляться какие – либо требования к указанному физическому лицу и к документам, оформляемым им?

Необходимо ли при этом наличие документа, подтверждающего предварительное безусловное намерение физического лица одновременно с заключением договора об уступке прав требования по договору субординированного займа осуществить прощение долга заемщика – банка по договору субординированного займа?

Ответ

от 13.03.2020 № 646-P-2020/37

По вопросам 1, 2 и 3.

В связи с тем, что уступка требования (фактически – смена кредитора) по договору субординированного займа не является предметом договора, согласование Банком России не является необходимым в соответствии с требованиями Положения Банка России № 646-П.

Вместе с тем, обращаем внимание на необходимость уведомления Банка России о смене кредитора по договору субординированного займа для целей подтверждения соответствия условий договора требованиям Положения Банка России № 646-П (абзац восьмой п. 3.1.8.1.2 Положения Банка России № 646-П).

Соответственно, в случае если в результате уступки прав требования по договору субординированного займа, в том числе в случае уступки прав требования физическому лицу, условия договора перестают отвечать условиям инструментов капитала (в случае уступки прав требования физическому лицу возникает несоответствие стороны по договору субординированного инструмента), это означает нарушение требований абзаца восьмого п. 3.1.8.1.2 (запрет на совершение действий, приводящих к несоответствию договора субординированного инструмента требованиям Положения Банка России № 646-П).

Банк планирует заключенный им как заемщиком договор субординированного займа погасить досрочно с направлением получаемых кредитором по договору субординированного займа денежных средств на оплату дополнительных обыкновенных акций, размещаемых при увеличении уставного капитала банка.

1. Должен ли банк руководствоваться абз. 20 п. 3.1.8.1.2 или абз. 3 п. 3.1.8.4 Положения Банка России № 646-П?

2. Если необходимо руководствоваться абз. 20 п. 3.1.8.1.2 Положения Банка России № 646-П:

2.1. Необходимо ли для осуществления предусмотренной им мены указание возможности данной мены в договоре субординированного займа?

2.2. Какими еще условиями, помимо указанных в абз. 20 п. 3.1.8.1.2, абз. 17 и 18 п. 2.3.4 Положения Банка России № 646-П, необходимо руководствоваться для получения согласия Банка России на мену и ее последующее осуществление?

Ответ

от 13.03.2020 № 646-P-2020/36

Законодательством Российской Федерации предусмотрена возможность оплаты дополнительной эмиссии акций как денежными средствами, так и путем мены требований кредиторов по субординированным инструментам. Таким образом, замещение субординированного займа, привлеченного банком, его обыкновенными акциями можно осуществить двумя способами:

— путем расторжения договора субординированного займа и внесения полученных кредитором банка денежных средств в оплату акций банка в соответствии с абз. 3 п. 3.1.8.4 Положения Банка России № 646-П;

— путем мены требований кредитора по субординированному займу на акции Банка в соответствии с абз. 20 п. 3.1.8.1.2 Положения Банка России № 646-П.

При этом отмечаем, что способ замещения субординированного займа определяется условиями договора субординированного займа, признанными в ходе проведения юридической экспертизы соответствующими Положению Банка России № 646-П.

В части мены требований кредитора по субординированному инструменту на акции банка сообщаем, что при отсутствии указания возможности мены в договоре субординированного инструмента согласование Банком России внесения в договор субординированного инструмента условия о мене может осуществляться одновременно с согласованием такой мены.

С учетом требований абз. 20 п. 3.1.8.1.2 и абз. 17 п. 2.3.4 Положения Банка России № 646-П для согласования мены субординированных инструментов на обыкновенные акции в Банк России необходимо представить зарегистрированный выпуск (дополнительный выпуск) акций банка. При этом порядок согласования Банком России возможности производства мены в целях увеличения уставного капитала аналогичен порядку согласования погашения (досрочного погашения) долга, установленного в п. 3.1.8.4 Положения Банка России № 646-П.

В зависимости от выбранного способа переоформления субординированного инструмента в акции в решении о дополнительном выпуске акций следует указать соответствующую форму оплаты акций.

Одновременно отмечаем, что порядок осуществления процедуры эмиссии ценных бумаг, в том числе при осуществлении мены требований по субординированным инструментам, отражен в нормативном акте Банка России, определяющем порядок осуществления процедуры эмиссии ценных бумаг банков на территории Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 7 подпункта 2.3.4 пункта 2.3 Положения Банка России № 646-П в случае убытков кредитной организации, следствием которых является возникновение оснований, установленных в абзацах четвертом или пятом настоящего подпункта, указанные обязательства кредитной организации — заемщика прекращаются после использования нераспределенной прибыли, резервного фонда и иных источников базового капитала для покрытия убытков кредитной организации.

Банк просит пояснить, что в подпункте 2.3.4 пункта 2.3 Положения Банка России № 646-П понимается под нераспределенной прибылью, которую необходимо использовать на покрытие убытков?

Ответ

от 13.03.2020 № 646-P-2020/35

В подпункте 2.3.4 пункта 2.3 Положения Банка России № 646-П под нераспределенной прибылью понимается величина прибыли прошлых лет и текущего года, учитываемая при расчете базового капитала кредитной организации.

Банк планирует привлечь субординированный заем в иностранной валюте, соответствующий требованиям Положения Банка России № 646-П, от компании-нерезидента.

В рамках данной сделки:

В соответствии с подпунктом 3.1.8.1.2 Положения Банка России № 646-П, договор субординированного займа будет содержать условие о том, что, если у Банка возникли основания, определяемые в соответствии с абзацем пятым подпункта 2.3.1 пункта 2 Положения Банка России № 646-П, то:

(1) невыплаченные проценты не возмещаются и не накапливаются за счет прекращения полностью либо частично обязательства Банка по выплате сумм начисленных процентов по субординированному займу, и

(2) убытки Банка покрываются за счет прекращения полностью либо частично обязательства Банка по возврату суммы основного долга по субординированному займу.

При этом Банк не предполагает включать в договор субординированного займа условие о конвертации субординированного займа в обыкновенные акции, поскольку, по мнению Банка, включение данного условия не является обязательным по следующим причинам:

(1) подпункт 3.1.8.1.2 Положения Банка России № 646-П предусматривает альтернативу между содержащимися в нем условиями о прекращении обязательств и конвертации, поскольку разделяет их союзом «и(или)» и

(2) в Положении Банка России № 646-П отсутствует порядок применения условий о прекращении обязательств и конвертации при их одновременном наличии в договоре субординированного займа, в силу чего включение в договор обоих условий может привести к конфликту положений договора и создать риск невозможности его исполнения.

Просим Вас разъяснить правильность толкования Банком подпункта 3.1.8.1.2 Положения Банка России № 646-П и подтвердить следующее:

(1) Положение Банка России № 646-П дает Банку возможность выбрать механизм (прекращение обязательств или конвертацию), за счет которого обеспечивается использование субординированного займа для устранения оснований, определяемых в соответствии с абзацем пятым подпункта 2.3.1 пункта 2 Положения Банка России № 646-П, и

(2) отсутствие в договоре субординированного займа условия о конвертации не является препятствием для включения такого субординированного займа в состав источников дополнительного капитала Банка в соответствии с требованиями Положения Банка России № 646-П.

В соответствии с подпунктом 3.1.8.1.1 Положения Банка России № 646-П условия предоставления субординированного займа, включая процентную ставку, в момент заключения договора субординированного займа не будут существенно отличаться от рыночных условий предоставления аналогичных займов. Банк ожидает, что процентная ставка по субординированному займу будет ниже уровня в 15% годовых, установленного пунктом 1 статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации, но выше произведения ставки рефинансирования Банка России и коэффициента 0,8 (подпункт 1.1 указанной статьи).

Просим Вас разъяснить, может ли Банк руководствоваться требованиями пункта 1 статьи 269 (без учета подпункта 1.1 указанной статьи) для определения соответствия условий субординированного займа рыночным условиям, и подтвердить, что процентная ставка, превышающая произведение ставки рефинансирования Банка России и коэффициента 0,8, но не превышающая 15% годовых, будет соответствовать требованиям подпункта 3.1.8.1.1 Положения Банка России № 646-П для включения субординированного займа в состав источников дополнительного капитала Банка.

Ответ

от 13.03.2020 № 646-P-2020/34

Полагаем возможным согласиться с позицией Банка относительно предусмотренной Положением Банка России № 646-П возможности кредитной организации выбрать механизм (прекращение обязательств и (или) конвертацию), за счет которого обеспечивается использование инструмента в полном объеме. При этом отмечаем, что включение в договор субординированного долгового инструмента условия, связанного с механизмом конвертации данного инструмента в обыкновенные акции (доли) является необходимым в случае, если договором предусмотрена его конвертация в обыкновенные акции (доли) кредитной организации (абз. 15 подпункта 3.1.8.1.2 Положения Банка России № П). При отсутствии в договоре субординированного долгового инструмента условия о конвертации в обыкновенные акции (доли) включение в договор условий, установленных в абз. 16, 17, 18, 20 подпункта 3.1.8.1.2 Положения Банка России № 646-П, возможно не осуществлять.

Положение Банка России № 646-П допускает использование предельной процентной ставки по долговому инструменту, определяемой в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 269 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), в качестве рыночной при отсутствии аналогичных субординированных инструментов, а также при невозможности получения информации об аналогичных субординированных инструментах.

Снятие ограничения по требованиям к предельной процентной ставке, установленным п. 1.1 ст. 269 НК РФ, применительно к субординированным долговым инструментам реализовано в Положении Банка России № 646-П.

Таким образом, с учетом изложенного полагаем, что условия о размере процентной ставки, указанные в обращении Банка, содержательно не противоречат требованиям Положения Банка России № 646-П.

Банк просит подтвердить корректность позиции относительно следующего.

В случае, если участником банковской группы осуществлено погашение процентов по кредиту Банка за счет средств, полученных от увеличения вложений в уставный капитал, то:

— по участникам – финансовым организациям – указанная сделка признается встречными вложениями, требующими уменьшения источников базового капитала Банка на сумму процентных доходов в полном объеме за минусом резервов на возможные потери, сформированных Банком под вложения в обыкновенные акции (доли) участника;

— по участникам – нефинансовым организациям – полученные Банком процентные доходы являются косвенными вложениями Банка в источники капитала, подлежащими исключению посредством формирования резервов на возможные потери размере 100% («фиктивные» источники) за счет прибыли текущего года (уменьшают дополнительный капитал Банка, после подтверждения прибыли аудиторским заключением – базовый капитал).

Банк просит уточнить вопрос о сроках, в течение которых встречные вложения должны приниматься в уменьшение соответствующих источников капитала.

Применительно к рассматриваемой ситуации, участником банковской группы за счет увеличения вложений, осуществленных Банком в уставный капитал участника – финансовой организации, в декабре 2017 года была погашена задолженность по процентам по кредитному договору, заключенному в 2010 году (согласно условиям договора погашение процентных платежей осуществлялось в конце срока). Таким образом, по состоянию на 01.01.2018 ссуда является полностью погашенной.

Ответ

от 13.03.2020 № 646-P-2020/33

В общем случае в соответствии с Положением Банка России № 646-П активы включаются в расчет показателей, принимаемых в уменьшение источников капитала, за минусом сформированного резерва. В случае осуществления кредитной организацией косвенных вложений в источники собственных средств формирование резерва, равного сумме вложений, может быть выбрано кредитной организацией в качестве способа покрытия рисков, возникновение которых обусловлено осуществлением указанных вложений.

Уровень капитала кредитной организации (базовый/добавочный/ дополнительный), к которому применяется вычет, определяется в соответствии с корреспондентским принципом следующим образом: для косвенных вложений – исходя из уровня капитала кредитной организации, в расчет которого включается «фондированный» источник; для встречных вложений – исходя из экономического содержания источников капитала финансовой организации, в которые инвестирует кредитная организация, с учетом нормы абз. 8 п. 2.2.9 Положения Банка России № 646-П.

В соответствии с нормой абз. 11 п. 2.2.9 Положения Банка России № 646-П в расчет встречных вложений кредитной организации и финансовой организации в источники капитала друг друга принимаются вложения, равные по размеру.

(1) Банк внес в уставный капитал участника – финансовой организации 100 руб., участник за счет этих средств погасил проценты по кредиту Банка на 80 руб. Величина встречных вложений в такой ситуации составит 80 руб., прямых вложений Банка в капитал участника – 20 руб;

(2) Банк внес в уставный капитал участника 50 руб., участник за счет этих средств, а также за счет 30 руб. собственных средств предоставил Банку субординированный заем в размере 80 руб. Величина встречных вложений в такой ситуации составит 50 руб. По вопросу 2.

В случае осуществления Банком вложений в уставный капитал участника и погашения участником выданного Банком кредита (основной долг и проценты) вложения Банка и участника в источники капитала друг друга рассматриваются в целях Положения Банка России № 646-П в качестве встречных до наступления первого из двух событий:

(1) прекращения признания на балансе Банка долей участника или

(2) перехода полученного процентного дохода по кредиту в состав нераспределенной прибыли/непокрытого убытка Банка (в этом случае Банк будет вычитать из капитала прямые вложения в уставный капитал участника).

Возможен ли перевод имеющихся субординированных инструментов с указанием срока возврата, соответствующих п. 3.1.8 Положения Банка России № 646-П, из состава источников дополнительного капитала в состав источников добавочного капитала Банка путем заключения дополнительных соглашений к действующим договорам субординированных депозитов, согласно которым срок возврата депозита изменится на бессрочный (договор субординированного депозита без указания срока возврата), соответствующий требованиям п. 2.3.4 Положения Банка России № 646-П, в том числе с условием изменения валюты депозита по курсу Банка России на дату заключения дополнительных соглашений?

Ответ

от 13.03.2020 № 646-P-2020/32

Положение Банка России № П не содержит запрет на внесение изменений в договор субординированного депозита в части изменения срока привлечения указанного депозита на бессрочный. При этом отмечаем, что для включения данного субординированного депозита в расчет добавочного капитала он должен соответствовать всем требованиям, предъявляемым к инструментам добавочного капитала согласно Положению Банка России № 646-П.

Одновременно в части изменения валюты депозита обращаем внимание, что согласно судебной практике (Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суд Российской Федерации от 21.12.2005 № 103, Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.02.2013 № 17АП-537/13) изменение валюты договора депозита в зависимости от использованных в договоре условий может признаваться новацией обязательств.

Согласно абзацу восьмому п. 3.1.8.1.2 Положения Банка России № П прекращение обязательств по договору отступным, зачетом (в том числе при переуступке требования), новацией, а также совершение действий, приводящих к несоответствию договора субординированного кредита (депозита, займа) требованиям Положения Банка России № П, не допускаются.

Таким образом, в случае если изменение валюты договоров депозита в рассматриваемой ситуации является новацией обязательств, данное обстоятельство может являться основанием для отказа Банка России в согласовании внесения в договоры субординированного депозита указанных изменений.

Банк полагает, что дебиторская задолженность покупателей по сделкам по продаже недвижимого имущества с предоставлением права отсрочки платежа не подлежит включению в расчет собственных средств (капитала) в соответствии с требованиями п. 4.2.2 Положения Банка России № 646-П. Верна ли позиция Банка?

Ответ

от 13.03.2020 № 646-P-2020/31

В соответствии с п. 5.1 Положения Банка России № 646-П перечень балансовых счетов, приведенных в Положении Банка России № 646-П, остатки (части остатков) на которых принимаются в расчет собственных средств (капитала) Банка, не является исчерпывающим. С учетом требований п. 5.2 Положения Банка России № 646-П Банку следует включать остатки (части остатков) на балансовых счетах в показатели, принимаемые в расчет собственных средств (капитала), исходя из экономического содержания показателей.

Экономическое содержание сделки реализации недвижимого имущества с предоставлением контрагенту права отсрочки платежа состоит в замещении вложений Банка в недвижимое имущество требованиями к покупателям по оплате указанного недвижимого имущества, т е. по сути недвижимое имущество остается нереализованным.

Таким образом, с учетом норм п. 5.1 и п. 5.2 Положения Банка России № 646-П включение в расчет т н. показателя «иммобилизации», предусмотренного п. 4.2.2 Положения Банка России № 646-П, недвижимого имущества, реализованного с отсрочкой платежа, отвечает экономическому содержанию данного показателя, ограничивающего риск вложений Банка в недвижимое имущество. Дебиторскую задолженность покупателей по рассматриваемым сделкам следует включать в расчет собственных средств (капитала) в соответствии с п. 4.2.2 Положения Банка России № П до момента полной оплаты контрагентами реализованного имущества.

При этом величина сформированного в соответствии с требованиями Положения Банка России от 28.06.2017 № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» резерва на возможные потери принимается в уменьшение величины указанной задолженности, включаемой в расчет т н. показателя «иммобилизации».

Банк просит пояснить в какой части для целей расчета величины собственных средств (капитала) учитываются остатки на балансовом счете № 10614, зависят ли они от вида безвозмездного финансирования (от акционера получены денежные средства, недвижимость или иное имущество)?

Ответ

от 13.03.2020 № 646-P-2020/30

Остаток на балансовом счете № 10614 подлежит включению в расчет одного из агрегированных показателей прибыли (убытка) текущего года (прошлых лет) при определении величины собственных средств (капитала) кредитной организации в соответствии нормами Положения Банка России № П независимо от того, в какой форме предоставлено безвозмездное финансирование – денежные средства, недвижимость или иное имущество.

Одновременно обращаем внимание, что безвозмездная финансовая помощь, оказанная акционером (участником) – юридическим лицом кредитной организации (за исключением случаев, когда акционер (участник) является материнской компанией) сопряжена с правовым риском в связи с возможной необходимостью сторонам сделки в судебном порядке обосновать (доказать) отсутствие у данной сделки признаков дарения.

На балансе НКО учитываются доли, перешедшие к НКО в результате выхода участников. При продаже собственных долей новым участникам возникает превышение цены реализации долей новым участникам над номинальной стоимостью таких долей.

В соответствии с 3.3 Положения Банка России от 22.12.2014 № П «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций» поступления в виде разницы между фактическими затратами на выкуп собственных акций или долей и их балансовой стоимостью не признаются доходами кредитной организации.

В соответствии с п. 2.1.4 Положения Банка России № 646-П доход в виде превышения цены реализации долей участникам над их номинальной стоимостью, полученный при формировании и (или) увеличении уставного капитала кредитной организации, образованный за счет разницы между стоимостью долей кредитной организации при их оплате участниками при формировании или увеличении уставного капитала кредитной организации и номинальной стоимостью долей, по которой они учтены в составе уставного капитала, признается эмиссионным доходом.

Эмиссионный доход кредитной организации в организационно-правовой форме общества с ограниченной ответственностью включается в расчет источников базового капитала с даты, следующей за датой принятия Банком России решения о государственной регистрации соответствующих изменений в устав кредитной организации, связанных с изменением величины уставного капитала.

Эмиссионный доход кредитной организации в организационно-правовой форме общества с ограниченной ответственностью включается в расчет Базового капитала на основании данных балансового счета № 10602 «Эмиссионный доход».

В соответствии с п. 1.3 Раздела 1 Части II Положения Банка России от 27.02.2017 № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» балансовый счет № 10602 – это Добавочный капитал. В связи с этим возникают следующие вопросы:

Считается ли реализация собственных долей НКО новым участникам при неизменности величины уставного капитала НКО – формированием уставного капитал НКО?

На каких балансовых счетах учесть доход в виде превышения цены реализации долей новым участникам над номинальной стоимостью таких долей: на балансовом счете № 70601 «Доходы» и по какому символу или на балансовом счете № 10602?

В случае отражения на балансовом счете № 10602, в отчетности по форме 0409123 «Расчет собственных средств (капитала) (Базель III)» данный доход следует учитывать, как источник Базового капитала по строке 100.2.2 («источники базового капитала кредитной организации в организационно-правовой форме общества с ограниченной ответственностью»?).

Ответ

от 13.03.2020 № 646-P-2020/28

Рассматриваемая в обращении ситуация не является случаем формирования (увеличения) уставного капитала НКО. Соответственно, балансовый счет № 10602 предназначенный для учета дохода в виде превышения цены размещения акций (оплаты долей) над их номинальной стоимостью, полученного при формировании и увеличении уставного капитала кредитной организации (п. 1.3 части II Положения Банка России № 579-П), в данном случае не применяется.

Согласно п. 1.5 части II Положения Банка России № 579-П разница между стоимостью выкупа собственных долей кредитной организации и стоимостью их последующей перепродажи относится на балансовый счет № 10801 «Нераспределенная прибыль» (балансовый счет № 10901 «Непокрытый убыток»).

В случае реализации выкупленных долей в текущем году, исходя из экономической сути рассматриваемой операции полагаем возможным отражать величину остатка по балансовому счету № 10801 (№ 10901) в части указанной разницы в составе одного из агрегированных показателей прибыли/убытка текущего года, в соответствии с п. 2.1.7 или п. 3.1.6 (в зависимости от наличия/отсутствия подтверждения аудиторской организации), или п. 2.2.8 Положения Банка России № 646-П, при этом отражение указанной величины в отчетности по форме 0409123 необходимо сопровождать соответствующими пояснениями.

НКО в 2016 году получены средства безвозмездного финансирования от участников, которые были подтверждены аудитором в 2017 году при аудите обязательной бухгалтерской отчетности за 2016 год. Такое безвозмездное финансирование отражено на балансовом счете № 10614 «Безвозмездное финансирование, предоставленное кредитной организации акционерами, участниками» в полном размере.

Правомерна ли позиция НКО о том, что безвозмездное финансирование, полученное в 2016 году и подтвержденное аудитором в 2017 году, учитывается в базовом капитале и отражается в составе прибыли текущего года в части, подтвержденной аудиторской организацией (строка 100.5 «Прибыль текущего года в части, подтвержденной аудиторской организацией»отчетности по форме 0409123 «Расчет собственных средств (капитала) («Базель III»)») в 2017 году и в последующих годах до момента распределения этой суммы либо до момента уменьшения вкладов в имущество, в том числе направленных на погашение убытков?

Ответ

от 06.03.2020 № 646-P-2020/27

Согласно п. 1.3 части II Положения Банка России от 27.02.2017 № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» по дебету балансового счета № 10614 «Безвозмездное финансирование, предоставленное кредитной организации акционерами, участниками» отражается направление сумм безвозмездного финансирования, предоставленного кредитной организации акционерами, участниками, на погашение убытков. То есть корреспонденция с балансовым счетом № 10901 «Непокрытый убыток» напрямую предусмотрена характеристикой балансового счета № 10614.

Согласно п. 1.6 части II Положения Банка России № 579-П суммы распределенной части прибыли между участниками отражаются в корреспонденции со счетом по учету расчетов с акционерами (участниками) по дивидендам (распределенной части прибыли между участниками) и списываются с балансового счета № 11101 «Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)» в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли. Взаимная корреспонденция балансовых счетов № 11101 и № 10614 Положением Банка России № 579-П не предусмотрена.

Таким образом, направление сумм безвозмездного финансирования, предоставленного кредитной организации акционерами, участниками, а также безвозмездных вкладов в имущество акционерного общества, отражаемых на счете № 10614, на погашение убытков предусмотрено, на выплату дивидендов (распределение прибыли между участниками) – не предусмотрено.

В соответствии с п. 3.1.8.3.3 Положения Банка России № 646-П внесение изменений в договор субординированного депозита без предварительного согласия Банка России не допускается.

В соответствии со ст. 388 Гражданского кодекса Российской Федерации допускается уступка требования кредитором другому лицу, если она не противоречит закону. Действующее законодательство, включая Положение Банка России № 646-П, не содержит запрета уступки прав кредитора (вкладчика) по договору субординированного депозита.

На основании вышеизложенного Банк просит дать пояснения по следующим вопросам.

1.Необходимо ли получение предварительного согласия Банка России на заключение договора уступки прав требования кредитора (вкладчика) по договору субординированного депозита?

2.В случае положительного ответа на первый вопрос, необходимо ли для получения согласия Банка России представить проект договора уступки прав требования?

Ответ

от 06.03.2020 № 646-P-2020/26

Уступка требования (фактически – смена кредитора (вкладчика) по договору субординированного депозита не является предметом данного договора и может быть произведена в силу закона. Положением Банка России № 646-П не предусмотрено согласование Банком России уступки требования (цессии) по договору субординированного займа.

Вместе с тем кредитным организациям рекомендуется уведомлять Банк России о смене кредитора (вкладчика) по договору субординированного депозита (в том числе с направлением заключенного договора цессии) для целей подтверждения соответствия условий договора субординированного депозита требованиям Положениям Банка России № 646-П. Соответствующее уведомление в адрес Банка России возможно направить в письменном виде в произвольной форме с указанием информации о лицах, которым передаются права (требования) кредитора (вкладчика) по договору.

Отмечаем, что в соответствии с абзацем восьмым п. 3.1.8.1.2 Положения Банка России № 646-П прекращение обязательств по субординированному инструменту отступным, зачетом (в том числе при переуступке требования), новацией, а также совершение действий, приводящих к несоответствию субординированного инструмента требованиям Положения Банка России № 646-П, не допускаются. К таким действиям может относиться переуступка требований кредитором (вкладчиком) по договору субординированного депозита лицам, поименованным в п. 3.1.8.3.1 Положения Банка России № 646-П.

В случае если в результате уступки требования по договору субординированного депозита условия договора перестают отвечать условиям инструментов капитала (например, в случае уступки требования физическому лицу возникает несоответствие стороны по договору субординированного займа), возникают основания для исключения привлеченных денежных средств из расчета собственных средств (капитала) кредитной организации.

Банк в качестве агента предлагает своим клиентам ряд страховых продуктов, оплата которых возможна либо в кредит (т.е. может быть включена в общую сумму кредита), либо оплачена заемщиком за свой счет. При этом в соответствии с заключенным агентским договором между Банком и страховой компанией Банк ежемесячно получает от страховой компании вознаграждение за агентские услуги.

Реализация программ страхования заемщиков, подразумевающих получение Банком вознаграждений от страховых компаний, в безусловном порядке учитывается п. 2.2.4 Положения Банка России № 646-П или есть исключения?

В каких случаях сумму вознаграждения, полученного от страховой компании за агентские услуги, следует считать косвенным вложением в источники собственных средств (капитала) и принимать в уменьшение источников базового капитала согласно п. 2.2.4 Положения Банка России № 646-П:

• в случае если страховая сумма перечисляемая заемщиком в страховую компанию, включена в сумму выданного Банком кредита?

• вне зависимости от того, за счет заемщика или за счет кредитных средств оплачена страховая сумма?

Правильно ли Банк понимает, что в уменьшение капитала Банка следует принимать вознаграждение, полученное от страховых компаний за страхование заемщиков только по действующим на дату расчета капитала кредитным договорам? Платеж, полученный Банком от страховых компаний в рамках реализации программ страхования заемщиков, идет в уменьшение капитала в полной сумме?

Следует ли при определении суммы вознаграждения от страховых компаний, принимаемой в уменьшение капитала, учитывать сумму сформированного на дату расчета капитала резерва по этим кредитам? Влияет ли на сумму, принимаемую в уменьшение капитала наличие резерва, например, в размере 100% от суммы задолженности? Либо вне зависимости от остатка задолженности по кредиту и суммы сформированного резерва по нему, в уменьшение капитала идет вся сумма вознаграждения, полученная за страхование заемщика по данному кредитному договору, даже если общая сумма вычетов из капитала (сумма вознаграждения от страховой компании и сформированного резерва по кредиту) превысит задолженность по кредиту?

Возникают ли у Банка ненадлежащие активы, уменьшающие источники основного или дополнительного капитала до момента погашения задолженности по кредиту в случае, если клиент оплачивает комиссию за включение в программу страхования банка за счет кредитных средств?

Ответ

от 05.03.2020 № 646-P-2020/25

В Положении Банка России № 646-П реализовано условие Базеля III о запрете прямого или косвенного фондирования банком собственных инструментов капитала и используется понятие «вложение в источники собственных средств (капитала)», заменяющее понятие «ненадлежащие активы», ранее содержащееся в Положении Банка России от 28.12.2012 № 395-П «О методике определения величины собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель III»)».

Таким образом, вознаграждения от страховых компаний, полученные кредитной организацией в рамках заключенных агентских договоров между кредитной организацией и страховой компанией, рассматриваются в качестве вложений кредитной организации в источники собственных средств (капитала) («ненадлежащих источников») в случае если источником фондирования указанных доходов кредитной организации явились средства, предоставленные самой кредитной организацией.

Кредитные организации вправе выбрать способ покрытия риска в отношении факта фондирования источников собственных средств (капитала)/«ненадлежащих источников» путем:

— корректировки (уменьшения) собственных средств (капитала) на «фондируемый» источник (за минусом суммы резерва, сформированного под «фондирующий» актив);

— формирования резерва на возможные потери в размере 100% под «фондирующий» актив (т.е. под ту часть кредита, за счет которой происходило фондирование самой кредитной организацией источников собственных средств (капитала).

Аналогичный подход применяется в случае формирования резерва на возможные потери под «фондирующий» актив либо корректировки собственных средств (капитала) на «фондируемый» источник. Соответственно, восстановление резерва и (или) уменьшение корректировки собственных средств (капитала) должно осуществляться в той же пропорции, какую составляет «фондирующий» актив (кредит), направленный на формирование источников собственных средств (капитала), от общей суммы задолженности (т.е. пропорционально).

Банк просит разъяснить, какое влияние на определение собственных средств (капитала) Банка окажет изменение бухгалтерского учета начиная с 1 января 2019 года в части определения финансовых результатов переходного периода.

Ответ

от 05.03.2020 № 646-P-2020/22

Указание Банка России от 27.11.2018 года № 4987-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 04.07.2018 года № 646-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель III»)» направлено на сохранение в пруденциальных целях текущих подходов к расчету собственных средств (капитала) кредитных организаций.

Учитывая, что полученные или уплаченные ранее прочие доходы, прочие расходы, затраты по сделке по операциям (финансовым инструментам) были признаны финансовыми результатами до 1 января 2019 года и, соответственно, были отражены при расчете собственных средств (капитала), с 1 января 2019 года не должно произойти изменения в подходе к включению Банком указанных элементов финансового результата в расчет собственных средств (капитала).

Аналогично не должны оказать влияние на расчет собственных средств (капитала) Банка перенос на балансовые счета требований по начисленным процентам, учитываемых до 1 января 2019 года на внебалансовых счетах, и формирование резервов на возможные потери под указанные требования.

Таким образом, «единовременные» корректировки финансового результата, отраженные Банком на балансовом счете № 10801 «Нераспределенная прибыль» (№ 10901 «Непокрытый убыток»), изменяющие бухгалтерский учет ранее (на 1 января 2019 года) признанных прочих доходов / прочих расходов, затрат, а также связанные с переносом на балансовые счета требований по начисленным процентам, не должны учитываться при расчете собственных средств (капитала) Банка.

При этом суммы прочих доходов, прочих расходов, возникшие с 1 января 2019 года в рамках новых сделок, для которых установлен новый порядок признания в бухгалтерском учете (в том числе на основе критериев существенности), будут включаться в расчет собственных средств (капитала) Банка исходя из сумм, признанных на балансе с учетом ожидаемого срока обращения (погашения, возврата) финансовых инструментов в соответствии с подходом, предусмотренным правилами бухгалтерского учета с 1 января 2019 года.

Одновременно затраты по сделке по операциям (финансовым инструментам), возникшие с 1 января 2019 года и отражаемые на балансовом счете № 47440 «Затраты по сделке по финансовым обязательствам и финансовым активам», будут учитываться при расчете собственных средств (капитала) Банка путем корректировки на суммы указанных затрат агрегированных показателей прибыли/убытка, за исключением затрат, относящихся к возникшим после 1 января 2019 года операциям предоставления банковских гарантий, которые могут включаться в расчет собственных средств (капитала) Банка в составе агрегированных показателей финансового результата в порядке, аналогичном порядку, применяемому в отношении прочих доходов по данным банковским гарантиям. А именно, в расчет капитала подлежит включению сумма данных затрат, признанная на балансовых счетах по учету расходов, без учета остатков на балансовом счете № 47440 «Затраты по сделке по финансовым обязательствам и финансовым активам». При этом указанные расходы должны быть взаимоувязаны с доходами по банковским гарантиям. Примером может быть сумма вознаграждения, уплаченная агентам при выдаче банковских гарантий, в размере определенного процента от комиссионного вознаграждения, взимаемого с клиентов за банковские гарантии.

Отмечаем также, что суммы начисленных, но фактически не полученных процентных доходов, отраженных с 1 января 2019 года на балансе, по активам, отнесенным к IV и V категориям качества, не будут включаться в расчет собственных средств (капитала) Банка. Данная норма не применима в отношении начисленных, но не полученных процентных доходов до момента реклассификации ссуды, иного актива из I-III в IV-V категории качества по договорам, заключенным до даты вступления в силу Положения Банка России № 646-П (до 29 сентября 2018 года).

Сообщаем, что остатки, перенесенные с балансовых счетов№ 613 «Доходы будущих периодов» и № 614 «Расходы будущих периодов» на соответствующие балансовые счета 1 января 2019 года, которые уже учтены при расчете собственных средств (капитала) на 1 января 2019 года, не подлежат исключению из расчета собственных средств (капитала) Банка на 1 января 2019 года.

При этом после 1 января 2019 года указанные доходы (расходы) будущих периодов, перенесенные на соответствующие балансовые счета, подлежат включению Банком в расчет собственных средств (капитала) исходя из сумм остатков, числящихся на балансовых счетах, на которые они были перенесены, в соответствии с порядком их отражения, предусмотренным для указанных балансовых счетов.

Источник