строка 2330 отчета о финансовых результатах что входит

Проценты к уплате. Строка 2330

По данной строке отражается информация о прочих расходах организации в виде начисленных к уплате процентов (п. 21 ПБУ 10/99, п. 17 ПБУ 15/2008).

Что относится к процентам к уплате?

К процентам, подлежащим уплате организацией, относятся (п. п. 1, 3, 7, 15, 16 ПБУ 15/2008, п. 11 ПБУ 10/99, Приложение к Письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01):

— проценты, уплачиваемые по всем видам заемных обязательств организации (в том числе по товарным и коммерческим кредитам, облигационным и вексельным займам), помимо той их части, которая в соответствии с правилами бухгалтерского учета включается в стоимость инвестиционного актива;

— дисконт, причитающийся к уплате по облигациям и векселям.

Обратите внимание!

Субъекты малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, вправе признавать все расходы по займам прочими расходами (п. 7 ПБУ 15/2008).

С 16 ноября 2014 г. упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую отчетность, не вправе применять коммерческие организации — субъекты малого предпринимательства, если они являются микрофинансовыми организациями либо их бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту (п. п. 1, 4 ч. 5 ст. 6 Закона N 402-ФЗ).

Проценты равномерно признаются в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым они относятся (п. п. 6, 8, 15, 16 ПБУ 15/2008).

Проценты к уплате отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».

Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2330 «Проценты к уплате»?

Значение показателя этой строки (за отчетный период) определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по субсчету 91-2 счета 91, аналитический счет учета процентов, подлежащих уплате организацией. Данный показатель указывается в Отчете о финансовых результатах в круглых скобках.

Строка 2330 «Проценты к уплате» = Оборот по дебету субсчета 91/2 (аналитический счет учета % к уплате)

Показатель строки 2330 «Проценты к уплате» (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из Отчета о финансовых результатах за этот отчетный период предыдущего года.

Пример заполнения строки 2330 «Проценты к уплате»

Показатели по дебету субсчета 91-2 счета 91 в бухгалтерском учете (в части начисленных к уплате процентов): руб.

Фрагмент Отчета о финансовых результатах за 2013 г.

Решение

Сумма процентов к уплате за отчетный период составляет 607 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о финансовых результатах будет выглядеть следующим образом.

Источник

Проценты к уплате

Определение

Проценты к уплате – плата за пользование средствами, привлеченными компанией в долг, а именно (п. 3 ПБУ 15/2008):

проценты и дисконт, причитающиеся к уплате по ценным бумагам организации (например, по облигациям, векселям);

проценты по коммерческим кредитам, полученным путем перечисления аванса, предварительной оплаты, задатка и т.п.;

дополнительные расходы по долговым обязательствам: суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, непосредственно связанные с привлечением долгового финансирования, за экспертизу договора займа (кредитного договора), иные расходы, непосредственно связанные с привлечением долгового финансирования.

Проценты к уплате являются (п. 4, 5, 9 ПБУ 10/99; п. 7 ПБУ 15/2008):

составной частью первоначальной стоимости инвестиционных активов. При этом в стоимость инвестиционного актива включаются проценты к уплате, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива. Под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление. К инвестиционным активам относятся объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету заемщиком в качестве основных средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов. Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, могут признавать все расходы по займам прочими расходами;

составляющей себестоимости продаж, если в соответствии с направлениями деятельности компании такие расходы признаются расходами по обычным видам деятельности (например, для микрофинансовых организаций).

Как учитываются проценты к уплате

Проценты к уплате признаются в составе расходов в тех отчетных периодах, к которым они относятся, равномерно или исходя из условий долговых обязательств в том случае, когда признание процентов к уплате исходя из условий долговых обязательств существенно не отличается от их равномерного признания (п. п. 6, 8, 15, 16 ПБУ 15/2008).

Проценты к уплате учитываются отдельно от суммы соответствующего основного долга по долговому обязательству (п. 4 ПБУ 15/2008):

по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» – если в соответствии с направлениями деятельности компании такие расходы относятся к прочим (Инструкция по применению Плана счетов);

Отражение процентов к уплате в бухгалтерской отчетности

Проценты к уплате отражаются:

по строке 2330 «Проценты к уплате» Отчета о финансовых результатах – если в соответствии с направлениями деятельности компании такие расходы относятся к прочим (за исключением процентов к уплате, подлежащих включению в первоначальную стоимость инвестиционных активов);

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Источник

Отчет о финансовых результатах за 2020 год

Отчет о финансовых результатах — это документ, который входит в состав годовой бухотчетности и содержит информацию об итогах деятельности организации за год. Юрлица сдают его ежегодно до 31 марта вместе с балансом и другими формами.

Неотъемлемой частью бухгалтерского годового отчета является отчет о финансовых результатах (форма 2), который все юридические лица, подпадающие под действие ФЗ «О бухгалтерском учете», обязаны сдать в органы ФНС до 31 марта года, следующего за отчетным.

Традиционно отчет о финансовых результатах деятельности содержит данные о финансовом результате деятельности в отчетном периоде и составляется по кодам строк баланса и других отчетных форм. Все показатели вносятся в документ нарастающим итогом с начала года и должны соответствовать строкам баланса и декларации по налогу на прибыль.

Новые правила раскрытия информации

Минфин издал приказ №287н от 27.11.2020, которым внес изменения в Положения о ведении бухгалтерского учета (ПБУ):

Регулируемую ими информацию юридические лица теперь могут не раскрывать в балансе и отчете о финрезультатах, но только если считают, что раскрытие информации приведет или может привести к экономическим потерям или нанести урон деловой репутации организации, ее контрагентов или связанных с ней сторон. Чтобы не искажать данные отчетности, эту информацию раскрывают ограниченно в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Новый порядок начнет действовать с 27.02.2021 и применим к отчетности за 2020 г.

Срок сдачи отчета о финансовых результатах

Пакет годовой бухгалтерской финансовой отчетности организации направляют в органы ФНС не позднее чем через три месяца после окончания отчетного периода — до 31 марта года, следующего за отчетным. За 2020 год отчет о финрезультатах следует сдать до 31.03.2021, это обычная рабочая среда, переносов не предусмотрено.

Используйте бесплатно календарь отчетности от КонсультантПлюс на 2021 год. В нем найдете сроки сдачи всех отчетов, актуальные бланки и инструкции по заполнению.

Что необходимо включить в форму 2

Эта форма отчетности регламентирована разделом 5 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Ранее она носила название «Отчет о прибылях и убытках», но с годового отчета за 2012 год, по информации Минфина России №ПЗ-10/2012 о вступлении в силу с 01.01.2013 Федерального закона №402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете», он получил новое название. Сам бланк отчета о финансовых результатах изменился не сильно, а старое название бухгалтеры продолжают использовать в качестве разговорного наименования.

В законодательстве урегулировано, что отражается в отчете о финансовых результатах за 2020 год обязательно:

Инструкция по заполнению формы 2

При заполнении формы 2 необходимо учитывать рекомендации, данные Минфином в письме №07-04-06/5027 от 06.02.2015. Они касаются вопросов проведения аудита бухгалтерской документации за отчетный период. Все суммы, которые отображаются в отчете, не должны содержать НДС и акцизов. Особенно это касается доходов, влияющих на сумму налога на прибыль. Рассмотрим пример для чайников, как составить отчет о финансовых результатах по строкам баланса и учетным данным. Поможет пошаговая инструкция.

Шаг 1. Заполнение титульного листа

Шапка отчета выглядит так:

Шаг 2. Правила составления финансовых результатов

Расходы и отрицательные показатели (убытки) необходимо разносить без знака минус. На их отрицательное значение должны указывать круглые скобки. Показатели отчетного периода (2020 год) необходимо приводить в сравнении с показателями аналогичного отчетного периода прошлого года (2019 год). Так, в образец финансового отчета обязательно включите следующие сведения:

Столбец «Пояснения» предназначен для указания номера пояснения организации к балансу (форма 1) и отчету о финансовых результатах (форма 2).

Шаг 3. Сопоставление показателей

Данные текущего отчетного периода обязательно сопоставьте с данными аналогичного периода за прошлый год. Это значит, что все цифры в документе обязательно должны формироваться по единым правилам. Если выявляется несопоставимость данных, то это бывает связано с тем, что:

В этом случае рекомендуется скорректировать прошлогодние данные таким образом, чтобы они совпадали с существующими условиями. Вносить поправки в отчеты о финансовых результатах прошлых лет не следует.

В прежней форме 2 не пронумерована ни одна строка. Кодировку строк необходимо уточнять в приказе Минфина №66н от 02.07.2010 (приложение №4). Например, строка 2410 отчета о финансовых результатах должна отражать текущий налог на прибыль организации. Если не пользоваться рекомендациями чиновников, есть опасность, что возникнут вопросы у контролирующих органов.

Особые правила для некоторых юридических лиц

Субъекты малого бизнеса заполняют особую форму баланса и формы 2. Они должны показывать укрупненные показатели, в которые входят сразу несколько строк из стандартной формы. В этом случае код проставляйте по наибольшему из вошедших в строку показателей. Такие коды содержит вся бухгалтерская финансовая отчетность 2021 года.

Шаг 4. Разнесение доходов и расходов по видам деятельности

В строках 2110–2200 формы 2 указывают полученные доходы и расходы за год по стандартным видам деятельности. Для заполнения этих строк воспользуйтесь показателями счета 90 «Продажи». Важно помнить, что полученная организацией выручка по стр. 2110 отражается в чистом виде, без акцизов и НДС. Ее сумму исчисляют уже с учетом всех бонусов и скидок, которые организация предоставила своим клиентам. Это значит, что если покупатель получил скидку по договору, то показатель выручки по стр. 2110 отражается за минусом суммы этой скидки.

Стр. 2120 отчета содержит данные о расходах организации по стандартным видам деятельности — так, как показывает пример финансового отчета предприятия на иллюстрации. Это те расходы, которые формируют себестоимость товаров или услуг. Полученная от стандартных видов деятельности прибыль отражается в стр. 2100 отчета.

Справка: это разница показателей строки 2110 (выручка) и строки 2120 (себестоимость).

Стр. 2210 предназначена для отражения суммы расходов, связанных с реализацией товаров, работ или услуг, иначе они называются коммерческими. А стр. 2220 — для управленческих расходов.

Важно руководствоваться рекомендациями из инструкций к плану бухгалтерских счетов, чтобы правильно определить тип расходов. В ней указано, как заполнять отчет о финансовых результатах по балансу. В коммерческие расходы включаются затраты на рекламу. И не забывайте сверяться с порядком учета, предусмотренным учетной политикой юридического лица.

Как разнести прочие доходы и расходы и прибыль

Для отражения прочих доходов и расходов в форме 2 предназначены строки 2310–2350. Их заполняют на основании данных по счету 91 «Прочие доходы и расходы». К примеру, если организация в отчетном году получила дивиденды, то их отражают по стр. 2310. Сумму прибыли до налогообложения вычисляют на основании данных из стр. 2110–2350, а полученную сумму отражают по стр. 2300.

Для этого суммируйте показатели по строкам 2200, 2310, 2320 и 2340 и вычтите из полученного числа сумму полей 2330 и 2350. Если это прибыль, то сумма положительная, а если убыток — отрицательная. Тогда ее следует указать в круглых скобках.

В форме содержатся отдельные поля для доходов и расходов от стандартных видов деятельности. В числе прочих доходов за вычетом расходов организация вправе указывать только те доходы, размер которых не превышает уровень существенности. Так, показатель признается существенным, если без него невозможно достоверно определить финансовое положение юридического лица. Организации вправе самостоятельно определять критерии существенности. Их указывают в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Например, себестоимость продаж в отчете о финансовых результатах отражается в стр. 2120 в круглых скобках. Она влияет на показатель валовой прибыли (убытка) организации, который указывают в стр. 2100:

Показатель 2100 = показатель 2110 – показатель 2120.

При положительном результате это валовая прибыль в отчете о прибылях и убытках по форме 2, а при отрицательном результате — убыток. В последнем варианте цифра указывается в круглых скобках.

Традиционно сведения о доходах, составляющих не менее 5% всех доходов юрлица, отражаются обособленно. Все расходы, которые с ними связаны, следует указывать отдельно. Для детальной расшифровки информации из отчета необходимо использовать специальное приложение — отдельную форму для пояснений к балансу и форме 2. В столбце «Пояснения» самой формы 2 указывают ссылку на порядковый номер текстового пояснения или таблицы в этом приложении.

Шаг 5. Отражение налога на прибыль организации

Расчеты по налогу на прибыль организации следует отражать в стр. 2410–2400. В частности, стр. 2410 содержит разницу между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» в корреспонденции со следующими счетами:

Отражают этот показатель всегда в круглых скобках. Разницу между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» следует отразить по стр. 2421 формы 2.

Строка 2460 отчета о финансовых результатах, расшифровка которой требуется проверяющим из ФНС, отражает информацию обо всех прочих, не упомянутых в документе, показателях, оказывающих влияние на величину чистой прибыли. Имеет значение, применяет ли организация, согласно своей учетной политике, ПБУ 18/02 или нет. Обычно она рассчитывается по такой формуле:

Шаг 6. Подписываем форму 2

В силу статьи 13 ФЗ «О бухгалтерском учете» годовая отчетность признается составленной только после того, как ее подпишет руководитель. Вместо руководителя документ вправе подписать любой другой уполномоченный на это сотрудник. Но у него обязательно должна быть доверенность, даже если это главный бухгалтер организации. Подписи на разных экземплярах не должны быть разными.

В законе сказано о бумажной форме 2. Если организация направляет отчет о финансовых результатах в налоговые органы в электронном виде, то у нее нет обязанности дублировать отчет в бумажном формате.

Источник

Как формируем показатель выручки по строке 2110 отчета о финансовых результатах

По строке 2110 отчета о финансовых результатах показывают доходы, полученные от обычных видов деятельности. Видов деятельности на практике великое множество, а доходы от основных видов деятельности в бухучете – это выручка от продажи продукции (товаров) и поступления, связанные с выполнением работ или оказанием услуг.

Доходы от основных видов деятельности

Основные виды деятельности фирма прописывает в своем уставе.

Если конкретный вид деятельности в уставе не указан, то его нужно проверить по критерию существенности. То есть основным видом деятельности можно считать любые работы или услуги, если выручка от их реализации составляет не менее 5% от ее общей суммы. В противном случае такие доходы относят к прочим.

К доходам от обычных видов деятельности можно отнести и поступления от сдачи имущества в аренду, участия в уставных капиталах других организаций, предоставления за плату прав на объекты интеллектуальной собственности и т. д.

Если основной деятельностью компании является участие в уставных капиталах других организаций, в выручку включают дивиденды. Их отражают за вычетом налога на прибыль, который удерживает при выплате налоговый агент.

Книга года!
Все, что нужно, чтобы сдать отчет, который устроит и директора, и налоговую. «Годовой отчет под редакцией В.И.Мещерякова» уже в продаже. Есть несколько вариантов покупки: просто книга, пакете информизданий для бухгалтерии и с подпиской на преcсу.

Компании, у которых вложение средств с целью получения процентов относится к обычным видам деятельности, то выручкой являются все проценты по любым видам долговых обязательств: займам, векселям и облигациям, депозитам (п. 7 и 18 ПБУ 9/99). К таким компаниям относятся, к примеру, ломбарды.

Величину выручки определяют исходя из цены, установленной договором, с учетом всех скидок: как изменяющих цену товара, так и не влияющие на цену (п. 6.1, 6.5 ПБУ 9/99).

Таким образом, согласно пункту 6 ПБУ 9/99, выручка – это сумма поступлений денег, иного имущества или дебиторской задолженности. Независимо от суммы оплаты, полученной от покупателей (полная, частичная или нулевая), выручку отразите в бухучете исходя из полной стоимости отгруженной продукции, работ или услуг.

В целях налогообложения НДС к реализации относится и безвозмездная передача права собственности на товары, работы и услуги. Например, раздача образцов товаров для рекламы, вручение работникам фирмы подарков к праздникам и т. п. Однако в ходе таких операций фирма выручку не получает. Поэтому в такой ситуации по строке 2110 отчета никаких записей не делают.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Что не относится к доходам фирмы

Доходами не являются и в отчете не отражаются следующие поступления:

НДС и акцизы для определения выручки вычитают из общей суммы доходов.

Условия для признания выручки в бухучете

Выручку отражают в отчете о финансовых результатах на основании показателей суммарного кредитового оборота субсчета 90-1 «Выручка», уменьшенного на суммарный дебетовый оборот по субсчетам 90-3 «Налог на добавленную стоимость» и 90-4 «Акцизы».

Выручку отражают в отчете о финансовых результатах, если выполняются следующие условия:

Если эти условия не соблюдаются, то в бухгалтерском учете отражают не выручку, а кредиторскую задолженность. То есть поступившие от покупателя средства покажите в составе полученных авансов или доходов будущих периодов.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Определяя сумму выручки, прежде всего нужно исходить из договорной цены проданной продукции (работ, услуг). Если она не оговорена, то для определения суммы выручки используйте цену на аналогичные товары (работы, услуги), которые продаются в сопоставимых условиях.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Источник

Форма 2 «Отчет о финансовых результатах»: порядок, сроки и образец заполнения

Из нашей статьи вы узнаете:

Форма 2 бухгалтерской отчетности – это отчет о финансовых результатах (по № 402-ФЗ). Ранее он фигурировал в документации как отчет о прибылях и убытках. Сдавать эти данные следует в ФНС после завершения года.

Уточним, как расшифровываются строки данной формы, какие цифры следует в ней отражать, а также уточним порядок и сроки подачи бухгалтерской отчетности.

Что такое отчет о финансовых результатах

Форма 2 бухотчетности содержится в приказе Министерства финансов РФ № 66н. Юридические лица заполняют вариант 0710002, а для малого бизнеса и НКО действует упрощенная 0710003.

Данный отчет обязателен к предоставлению в Федеральную налоговую службу. По нему можно определить порядок формирования валовой и чистой прибыли, а также объем выручки до налогообложения.

Срок и порядок сдачи отчета о финансовых результатах

Предоставить данные следует в срок не далее 3-х месяцев с момента окончания отчетного периода (под ним понимается календарный год), то есть до 31 марта.

Сдавать документацию следует в ту инспекцию ФНС, где организация стоит на учете. Отчет о финансовых результатах налоговая принимает только в электронном варианте.

Структура отчета о финансовых результатах

2 форма отчетности содержит в шапке графы для введения основной информации о компании:

Далее следует таблица, где каждая строка обозначена кодом. В таблице 5 столбцов: номер пояснения, показатель, код, данные за отчетный период и за прошлый год (их следует взять из аналогичного прошлогоднего документа).

В пояснениях необходимо предоставить справочную информацию по пунктам, которые имеют свой шифр. В первую очередь здесь предоставляются показатели нераспределенной и чистой прибыли, по которым данный отчет взаимоувязывается с бухгалтерским балансом.

Если же компания выплачивала дивиденды, то в это уравнение стоит внести и их со знаком «минус».

Отчет о финансовых результатах: расшифровка строк

Приведем расшифровку кодов в согласии с приложением №4 приказа № 66н.

Где скачать бланк формы 2 отчета о финансовых результатах

Бланк формы отчетности
о финансовых результатах

Пример заполнения отчета о финансовых результатах

Представим, что в 2020 году организация достигла следующих финансовых показателей:

После вычисления итоговых показателей отчет за 2020 год будет выглядеть так:

Изменения в отчете о финансовых результатах в 2021 году

В прошлом году ПБУ 18/02 был изменен, в связи с этим были внесены изменения и в отчет о ФР:

Источник