строка 1300 баланса отрицательная что это значит
Собственный капитал предприятия: как рассчитать, что к нему относится и как он отражается в балансе
Собственный капитал показывает, какими средствами располагают учредители компании. Понятия «собственный капитал» и «чистые активы» — это, по сути, синонимы. Можно посмотреть их значение в определенной строке баланса, а можно вычислить по специальной формуле. Затем — посчитать рентабельность и оборачиваемость СК. Они покажут, насколько успешен бизнес.
Что такое собственный капитал организации
Это финансовый показатель, который характеризует размер средств, принадлежащих участникам организации.
Определение собственного капитала (СК) приведено в пункте 66 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (утв. приказом Минфина от 29.07.98 № 34н). Там сказано, что в СК входят:
СПРАВКА
По сути, СК (его также называют собственными средствами) — это активы компании за минусом ее обязательств. Аналогичным образом определяют и другой показатель — стоимость чистых активов организации (п. 4 Порядка определения стоимости чистых активов, утв. приказом Минфина от 28.08.14 № 84н). Поэтому между понятиями «собственный капитал» и «чистые активы» зачастую ставят знак равенства.
Методы расчета собственного капитала
На практике обычно применяют два метода.
Первый является очень простым. Суть его в том, чтобы за величину СК принять цифру, указанную в определенной строке баланса.
Второй метод чуть сложнее. Он основан на равенстве понятий «собственные средства» и «чистые активы». Для вычислений нужно использовать утвержденный Минфином порядок расчета чистых активов. Полученную величину принять за СК. Отметим, что для второго метода (как и для первого) источники данных — это показатели бухгалтерского баланса.
Какая строка баланса содержит показатель собственного капитала
Для применения первого метода нужно знать, где в балансе отражены собственные средства предприятия. В пассиве, в строке 1300 «ИТОГО капитал». Цифра в данной строке — это сумма показателей шести строк.
Формула собственного капитала
Для применения второго метода нужно использовать формулу, по которой определяется стоимость чистых активов. Эта формула закреплена приказом Минфина приказом Минфина от 28.08.14 № 84н.
Расшифровка показателей, задействованных в формуле
Показатель
Расшифровка
Цифры из строки баланса 1600 «БАЛАНС (актив)»
Дебиторская задолженность учредителей по взносам в уставный капитал
Дебетовый остаток по счету 75 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по вкладам в УК»
Сумма показателей в двух строках баланса: 1400 «ИТОГО долгосрочных обязательств» и 1500 «ИТОГО краткосрочных обязательств»
Доходы будущих периодов, связанные с получением государственной помощи
Кредитовый остаток по счету 98 «Доходы будущих периодов» субсчет «Безвозмездные поступления из бюджета»
Как рассчитать средний капитал компании
Средняя величина собственного капитала рассчитывается по формуле:
Средняя величина СК = (СК на начало периода + СК на конец периода) / 2
Чаще всего среднее значение вычисляют исходя из данных на первое и последнее число года.
Оптимальная средняя величина собственного капитала
Данный показатель должен быть равен или превышать величину уставного капитала (УК) компании. Если это условие выполняется, бизнес можно условно назвать успешным.
ВАЖНО
По закону запрещено допускать, чтобы собственный капитал ООО был меньше уставного. Оказавшись в подобной ситуации, общество должно пойти по одному из двух путей. Либо увеличить чистые активы до уровня УК, либо сократить уставный капитал до размера чистых активов. Если в итоге УК окажется меньше установленного законом минимума (10 000 руб.), ООО придется ликвидировать (п. 4 ст. 90 ГК РФ).
Иногда финансисты применяют следующий подход для определения оптимальной средней величины собственного капитала. Складывают стоимость активов с минимальной ликвидностью (к ним обычно относят материальные запасы, внеоборотные активы и незавершенное производство). Собственный капитал должен быть равен или больше найденного значения.
Рентабельность собственного капитала
Ее вычисляют по формуле:
Рентабельность СК = (Чистая прибыль / Средняя величина СК) × 100 %
Рентабельность СК показывает, какую прибыль приносит 1 рубль из общего объема собственных средств компании. Чем выше рентабельность СК — тем более успешен бизнес. Нормальным принято считать значение в диапазоне от 10 до 20%.
Оборачиваемость собственного капитала
Считается по формуле:
Оборачиваемость СК = Выручка / Средняя величина СК
Оборачиваемость СК — это показатель того, как быстро организация оборачивает собственные средства.
Приведем пример. Допустим, в формулу подставили среднюю величину СК, рассчитанную за период, равный году. И получили результат 1,5. Это значит, что за год собственный капитал фирмы сделал полтора оборота.
Добавим, что для разных отраслей оптимальное значение оборачиваемости собственного капитала будет отличаться. В частности, для строительства и производства продуктов питания цифра выше, чем для услуг в социальной сфере.
Собственный и уставной капитал в бухгалтерском балансе
Из нашей статьи вы узнаете:
Под понятием «собственный капитал компании» традиционно понимают комплекс средств, которыми владеет организация и ее участники. Данный вид сведений в обязательном порядке раскрывается в бухгалтерском балансе.
Рассмотрим, что представляет и из чего складывается собственный капитал, где он отражается в балансе и чем отличается от уставного.
Что такое уставный и собственный капитал?
Уставный капитал – оценка стоимости активов организации, которые были внесены учредителями при ее открытии. Размер и распределение его долей между учредителями закрепляют в Уставе организации. В России действуют ограничения по минимальной сумме: 10 тысяч рублей для ООО и 100 тысяч рублей для ПАО. Вносить эти средства можно как наличными, так и в виде имущества. Стоимость последнего определяет независимый оценщик.
Собственный капитал согласно позиции Минфина РФ включает следующие виды:
Таким образом, уставный является частью собственного капитала организации, который, в свою очередь, объединяет комплекс активов.
Где отражаются собственный и уставный капитал в бухгалтерском балансе?
Для отражения этих данных в балансе есть отдельный (третий) раздел «Капитал и резервы». Приведем здесь его структуру:
| Статья баланса | Код строки |
|---|---|
| Раздел III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |
| Уставный капитал | 1310 |
| Акции компании, которые были выкуплены у их владельцев | 1320 |
| Переоценка внеоборотных активов | 1340 |
| Добавочный капитал | 1350 |
| Резервный капитал | 1360 |
| Нераспределенная прибыль | 1370 |
| ИТОГО по разделу: | 1300 |
Как видим, в третьем разделе в качестве статей баланса включены все составные части СК компании. То есть отражение собственного капитала в отчетности производится в III разделе.
Для отражения данных по уставному капиталу в отчете выделена отдельная строка под кодом 1310. Ее данные включены в комплекс сведений о СК.
Как определить размер собственного капитала?
Величина традиционно подсчитывается как сумма всех статей раздела III. Итог размещается в строке 1300 и представляет сумму строк 1310, 1320, 1340, 1350, 1360 и 1370.
Из данных средств организация выплачивает участникам дивиденды – часть прибыли, распределение которой ведется в согласии с их долей в уставном капитале или пакетом акций.
Если компания прекращает деятельность, то содержащийся в итоговом балансе размер СК – это сумма, которая будет распределена между участниками.
Определение показателя собственного капитала по методу Минфина
Ведомство рекомендует рассчитывать размер СК с привлечением данных из других разделов. В частности, это строки 1400 «Долгосрочные обязательства», 1500 «Краткосрочные обязательства» и 1600 с итоговым балансом по активам.
Также для вычисления потребуются данные дебетового остатка по счету 75 (долги учредителей) и кредит счета 98 (доходы следующих периодов).
СК вычисляют по следующей схеме:
Результат операций – это сумма чистых активов компании.
О чем говорит величина собственного капитала в балансе?
Чистые активы компании при благоприятном сценарии ее развития всегда будут положительными. Чтобы оценить размер СК, наиболее часто прибегают к его оценке по средней величине. Для этого берут данные из баланса о размере СК на начало и конец года и делят их суммы на 2.
Если чистые активы фирмы по итогам финансового оказались меньше уставного капитала, то в согласии с п. 4 статьи 90 ГК РФ данная организация (в статусе ООО) должна увеличить их стоимость или уменьшить размер капитала.
Показатель СК в балансе может иметь отрицательное значение. Если это произошло, значит, размер получаемой прибыли не превышает размер трат и компания работает в убыток.
Рост капитала достигается за счет:
Коэффициенты для оценки показателя собственного капитала
Оборачиваемость СК отражает степень интенсивности использования средств и скорости их оборота.
Чтобы вычислить коэффициент, необходимо показатель строки 2110 разделить на произведение 0,5 и суммы показателей строки 1300 на начало и конец периода.
Анализировать коэффициент оборачиваемости следует в динамике. Рост свидетельствует об эффективности работы.
Показатель маневренности СК также служит для оценки эффективности бизнеса и отражает степень его ликвидности. Для вычисления разницу между строками 1200 и 1500 следует разделить на показатель строки 1300. Если полученный результат более 0,7 – ликвидность и маневренность отличные. Значение более 0,5 расценивается как средний результат, а менее этого уровня – как низкий.
Выводы
Данные о собственном капитале в бухгалтерском балансе содержатся в строке 1300. В этом же разделе в качестве составной части указывается размер уставного капитала.
Собственный капитал фактически аналогичен чистым активам компании, но для расчета последнего лучше придерживаться методики Минфина. Это позволяет учесть некоторые нюансы, получить более точную информацию.
Размер показателя, его изменения в каждом последующем отчетном периоде и соотношение с размером уставного капитала следует использовать как важный показатель финансового положения бизнеса.
Рассчитать чистые активы ООО
Чистые активы (ЧА) — один из важнейших финансовых показателей компании. Он нужен при расчетах с учредителями, а в некоторых случаях от размера ЧА зависит само существование бизнеса. Расскажем, в каких ситуациях используют чистые активы, как определить их величину и можно ли их пополнить в случае необходимости.
Как рассчитать чистые активы
Чистые активы в общем случае равны разнице между активами компании и ее обязательствами (п. 4 порядка, утвержденного приказом Минфина № 84н).
Есть несколько исключений. В активы при расчете не нужно включать задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал (УК), а в пассивы — доходы будущих периодов, связанные с государственной помощью и безвозмездным получением имущества.
Но на практике подобные ситуации встречаются нечасто, поэтому будем рассматривать классический вариант: чистые активы как разность между всеми активами и всеми обязательствами. Другими словами, это разность между итогом актива баланса и разделами IV и V пассива бухгалтерского баланса: «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства».
Так как актив и пассив баланса одинаковы, то получается, что чистые активы — это итог оставшегося раздела III пассива «Капитал и резервы».
Ниже приведен пример пассива баланса. Актив в данном случае не требуется, так как от него нужен только итог, который равен пассиву.
Чистые активы равны:
ЧА = стр. 1700 — стр. 1400 — стр. 1500 = 44 900 — 8 350 — 19 450 = 17 100 = стр. 1300
Из приведенной формы баланса видно, что чистые активы могут состоять из нескольких частей. Но на практике небольшие и средние ООО нечасто переоценивают внеоборотные активы или создают добавочный и резервный капитал. А выкуп собственных акций вообще не относится к ООО.
Впрочем, может возникнуть ситуация, когда компания будет вынуждена переоценивать свои активы или формировать добавочный капитал. Подробнее об этом будет далее.
Когда используют чистые активы
Выплата дивидендов участникам ООО
Перед тем как принимать решение о выплате дивидендов, нужно сравнить размер чистых активов с суммой уставного капитала и резервного фонда компании.
Чистые активы должны быть больше, чем УК и резервный фонд, причем не только на момент выплаты, но и после нее, за вычетом дивидендов (п. 2 ст. 29 закона № 14-ФЗ).
Другими словами, выплачивать дивиденды нужно за счет нераспределенной прибыли, не используя для этого уставный капитал и резервы.
ООО «Василек» планирует выплату дивидендов в сумме 200 тыс. руб
Чистые активы компании равны 900 тыс. руб., в том числе:
Сумма уставного капитала и резервного фонда — 650 тыс. руб. Чистые активы после выплаты дивидендов будут равны:
ЧА = 900 — 200 = 700 тыс. руб.
В данном случае компания имеет право выдать дивиденды в запланированном размере.
Выплата доли выходящему участнику
Если из общества выходит участник, то он должен получить действительную стоимость доли (ДСД), которая равна части чистых активов, пропорциональной доле этого участника в УК (п. 2 ст. 14 закона № 14-ФЗ).
Уставный капитал ООО «Магнолия» — 150 тыс. руб., чистые активы — 500 тыс. руб. Выходящий участник при создании общества вложил в уставный капитал 30%, 50 тыс. руб. При выходе он должен получить:
ДСД = 500 х 30% = 150 тыс. руб.
Воспользуемся условиями примера 2 и проверим, можно ли выплатить выходящему участнику ООО «Магнолия» рассчитанную сумму ДСД. Разность между чистыми активами и УК равна:
Р = ЧА — УК = 500 — 150 = 350 тыс. руб.
Значит, выходящий участник может в полном объеме получить свою ДСД в сумме 150 тыс. руб.
Если окажется, что разницы между чистыми активами и уставным капиталом недостаточно для выплаты ДСД, компания должна уменьшить УК и только после этого рассчитаться с выходящим участником.
ДСД = 200 х 40% = 80 тыс. руб.
Однако разница между чистыми активами и УК в данном случае меньше, чем сумма ДСД.
ЧА — УК = 200 — 150 = 50 тыс. руб.
Поэтому компания должна сначала снизить уставный капитал на недостающие 30 тыс. руб., до 120 тыс. руб., и только затем платить ДСД.
Сравнение чистых активов и уставного капитала
ЧА в любом случае нужно считать не реже, чем раз в год, даже если не было выплат дивидендов и из общества никто не выходил. Этот показатель необходимо включать в годовой отчет компании (п. 3 ст. 30 закона № 14-ФЗ).
Если чистые активы два года подряд, кроме первого года работы компании, падают ниже уставного капитала, то УК нужно уменьшить, чтобы приравнять к ЧА.
Такая ситуация может возникнуть, если компания постоянно работает с убытком. Тогда в строке 1370 баланса будет отрицательное число. И если организация не создавала резервы или их недостаточно для покрытия убытка, то итог раздела III баланса, чистые активы, будет меньше, чем уставный капитал.
ЧА = 100 + 50 — 70 = 80 тыс. руб.
Значит, ООО «Подорожник» должно снизить свой уставный капитал до 80 тыс. руб.
Однако снижать УК можно только до установленного законом для ООО минимума — 10 тыс. руб. (п. 1 ст. 14 закона № 14-ФЗ). Если чистые активы станут меньше 10 тыс. руб., то компанию придется ликвидировать (п. 4 ст. 30 закона № 14-ФЗ).
Чтобы избежать закрытия бизнеса, нужно при возникновении первых проблем постараться увеличить чистые активы. Своевременно заметить опасность и принять меры будет проще, если составлять баланс и считать ЧА не раз в год, а чаще, например, каждый квартал.
Как увеличить чистые активы
Классический вариант увеличения ЧА — это получить прибыль и оставить ее в компании, приостановить выплату дивидендов. Но если работать с прибылью не получается, то учредителям придется рассматривать другие варианты.
Пополнять уставный капитал для роста чистых активов при работе с убытком нельзя, так как закон в этом случае, напротив, предписывает, что УК нужно снизить.
Увеличивать ЧА путем пополнения уставного капитала при расчетах с учредителями бесполезно. Ведь для выплаты дивидендов или ДСД используется разница между ЧА и уставным капиталом. А если увеличить чистые активы за счет роста УК, то эта разница останется неизменной.
Более подходящий вариант — вклад учредителей в имущество ООО без изменения уставного капитала (ст. 27 закона № 14-ФЗ). Сумма этого вклада будет отражена по строке 1350 «Добавочный капитал». чистые активы в целом вырастут, а уставный капитал останется тем же.
Также для увеличения ЧА можно переоценить основные средства, например, недвижимость или списать кредиторскую задолженность. Но эти варианты подходят не для всех. Далеко не у каждой компании найдутся основные средства, которые выросли в цене, или просроченная кредиторка, которую можно списать.
Иногда удобно комбинировать несколько способов, например, сначала переоценить активы, а затем на недостающую сумму внести вклад от учредителей.
Организации грозит принудительная ликвидация, поэтому учредители решили провести переоценку активов и внести вклады в имущество компании. После переоценки стоимость активов выросла на 200 тыс. руб., сумма вкладов учредителей составила 600 тыс. руб. В итоге чистые активы стали равны:
ЧА = 500 — 750 + 200 + 600 = 550 тыс. руб.
Теперь чистые активы превышают уставный капитал, поэтому компании не грозит принудительная ликвидация, и корректировать УК тоже не нужно.
Валюта баланса в бухгалтерском балансе
Бухгалтерский баланс организации состоит из двух частей — актива и пассива. Чтобы закон баланса соблюдался, эти части всегда должны быть равны между собой. А валюта баланса — это итог по активам и пассивам баланса. Разберемся, как определить валюту баланса, какие данные она скрывает и на что может повлиять.
Что такое валюта баланса
Валюта баланса — это общая сумма всех активов или пассивов организации, которые отражены в балансе. Ее также иногда называют итогом баланса или просто балансом активов и пассивов.
Стандартная и упрощенная формы бухгалтерского баланса утверждена приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Коды строк к формам приведены в приложении № 4 к приказу. Валюта баланса в обоих случаях отражена в строках 1600 и 1700 — итоговые строки актива и пассива.
Валюта баланса в упрощенном бухгалтерском балансе
Как видно из примера, валюта баланса равна итогам по активам и пассивам, которые соответственно равны между собой. Если говорить о полном балансе без упрощений, то все аналогично, но количество строк в активах и пассивах значительно больше.
Валюта баланса в активе
«Активная» валюта баланса формируется за счет суммы имеющихся у организации материалов, денежных средств на счетах и в кассе, ценных бумаг, готовой продукции, незавершенного производства, основных средств в виде недвижимости, станков, транспорта, компьютеров и другого офисного оборудования, задолженности других организаций и предпринимателей перед вами.
В бухгалтерском балансе строка 1600 будет равна сумме итогов по разделам «Внеоборотные активы» (строка 1100) и «Внеоборотные активы» (строка 1200).
Валюта баланса в пассиве
«Пассивная» валюта складывается также из собственных и заемных средств, которые есть у организации на отчетную дату. В собственные средства входят суммы уставного, добавочного и резервного капитала, нераспределенная прибыль. Заемные средства обычно представлены краткосрочными и долгосрочными кредитами в банках, займами, отсрочками и рассрочками от других организаций. Задолженность перед налоговыми органами тоже формирует валюту в пассиве.
В бухгалтерском балансе строка 1700 будет равна сумме итогов по разделам «Капитал и резервы» (строка 1300), «Долгосрочные обязательства» (строка 1400), «Краткосрочные обязательства» (строка 1500).
Какие изменения в балансе влияют на валюту
Равенство между активами и пассивами организаций существует благодаря принципу двойной записи. Это значит, что изменение в любой строке баланса влечет за собой изменение другой, а валюта баланса при этом может как поменять свое значение, так и остаться неизменной.
Есть четыре типа изменений в балансе