страновой отчет что это

Страновой отчет что это

Страновой отчет подает материнская компания МГК или уполномоченный участник МГК, если они являются российскими организациями или иностранными организациями (структурами без образования юрлица), добровольно признавшими себя налоговыми резидентами РФ.

Подать отчет необходимо не позднее 12 месяцев с даты окончания отчетного периода.

По требованию ФНС страновой отчет вправе не представлять участник МГК, в отношении которого было подано уведомление об участии в МГК (или он сам подал такое уведомление), в следующих случаях:

а) в том государстве подают страновой отчет с информацией, аналогичной содержащейся в нашем страновом отчете;

в) такого государства нет в перечне государств, не обменивающихся страновыми отчетами (утверждает ФНС);

г) такое государство уведомлено об участнике МГК, который представляет страновой отчет (если это установлено их законодательством).

Фактически получается, что по требованию ФНС страновой отчет подает российский участник тех МГК, материнские компании и уполномоченные участники которых являются налоговыми резидентами иностранных государств в следующих случаях:

— государство включено в перечень стран, систематически не исполняющих обязанности по обмену страновыми отчетами;

— у ФНС есть информация о том, что за рубежом страновой отчет не был представлен.

В этом случае страновой отчет нужно представить в срок, установленный ФНС в требовании. Причем такой срок не может составлять менее трех месяцев с даты получения требования.

Страновой отчет подают в электронной форме. ФНС утвердила формат, а также правила заполнения и подачи этого отчета.

НК РФ устанавливает, что должен содержать страновой отчет. Так, в нем должна быть следующая информация:

— о сумме прибыли (убытка) до налогообложения за отчетный период;

— исчисленного налога на прибыль (налога с дохода (прибыли) или его аналога) за отчетный период;

— уплаченного налога на прибыль (налога с дохода (прибыли) или его аналога) в отчетном периоде.

Когда переходный период закончится, штрафа за недостоверные сведения все равно можно будет избежать. Для этого налогоплательщик должен подать уточненный документ раньше, чем узнает, что контролеры обнаружили недостоверные сведения.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 27.11.2017 N 340-ФЗ

Источник

Статья 105.16-6 НК РФ. Страновой отчет

1. Страновой отчет должен содержать информацию:

1) об общей сумме доходов (выручки) по сделкам за отчетный период, в том числе с разбивкой на сумму доходов (выручки) по сделкам с участниками этой международной группы компаний и сумму доходов (выручки) по сделкам с другими лицами, в том числе ассоциированными организациями;

2) о сумме прибыли (убытка) до налогообложения за отчетный период;

3) о сумме исчисленного налога на прибыль организаций (налога с дохода (прибыли) или его аналога) за отчетный период;

4) о сумме уплаченного налога на прибыль организаций (налога с дохода (прибыли) или его аналога) в отчетном периоде;

5) о размере капитала на дату окончания отчетного периода;

6) о сумме накопленной прибыли на дату окончания отчетного периода;

7) о численности работников за отчетный период;

8) о величине материальных активов на дату окончания отчетного периода;

9) идентификационные сведения о каждом участнике международной группы, в том числе с указанием государства (территории), в соответствии с правом которого такой участник учрежден, государства (территории) налогового резидентства и основных видов деятельности каждого участника международной группы компаний.

2. Требования к составу информации, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в порядке заполнения странового отчета, предусмотренном пунктом 4 статьи 105.16-3 настоящего Кодекса.

Налогоплательщик, являющийся участником международной группы компаний, вправе раскрыть методологию и принципы составления странового отчета, а также представить иную дополнительную информацию, которая содержит детальные сведения в отношении информации, представленной в обязательном порядке в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.

4. При обнаружении налогоплательщиком в страновом отчете неполноты сведений, неточностей либо ошибок в его заполнении налогоплательщик вправе представить уточненный страновой отчет.

В случае представления уточненного странового отчета до момента, когда налогоплательщик узнал об установлении федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, или территориальным налоговым органом факта отражения в страновом отчете недостоверных сведений, такой налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной статьей 129.10 настоящего Кодекса.

Источник

Страновой отчет (Country-by-country reporting)

— отчетность транснациональной компании, который раскрывает информацию о результатах ее деятельности во всех странах, где она оперирует.

Country-by-country reporting переводится как Отчет страна за страной.

Country-by-country reporting иногда называют сокращенно как CCR или CbC Reporting.

Разъяснение

Термин Country-by-country reporting применяется в Международных стандартах финансовой отчетности (МСФО), а также в международном налогообложении и, прежде всего, относительно вопросов Трансфертного ценообразования.

Смысл Country-by-country reporting в том, что отчетность транснациональной компании должна раскрывать подробную финансовую и налоговую информацию по каждой стране, где эта компания работает.

Так, реализуя Country by Country reporting транснациональная компания должна раскрыть в своей отчетности:

1) перечень всех стран, где она осуществляет свою деятельность

2) перечень своих дочерних обществ и филиалов в каждой стране

3) финансовый результат по каждому своему дочернему обществу и филиалу в каждой стране

4) налоговые обязательства по каждому своему дочернему обществу и филиалу в каждой стране

5) детальную информацию о расходах и стоимости основных средств в каждой стране

6) детальную информацию об активах и чистых активах в каждой стране

С 2018 года в России введена Трехуровневая документация ТЦО для международных групп компаний

Страновые сведения включают в себя следующие документы (п. 6 ст. 105.16-1 НК РФ):

Рубрики:

Советуем прочитать

Источник

Страновой отчет что это

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Проект Приказа Федеральной налоговой службы «Об утверждении формата странового отчета, порядка его представления и заполнения в электронной форме» (подготовлен ФНС России 04.12.2017)

В соответствии с пунктом 4 статьи 10516-3, пунктом 2 статьи 10516-6 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824) приказываю:

формат представления странового отчета в электронной форме согласно приложению N 1 к настоящему приказу;

порядок представления налогоплательщиком странового отчета в электронной форме согласно приложению N 2 к настоящему приказу;

порядок заполнения странового отчета в электронной форме согласно приложению N 3 к настоящему приказу;

2. Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего работу по двустороннему и многостороннему международному сотрудничеству по налоговым делам.

Приложение N 1
к приказу ФНС России
от «___»_________201 г. N ______

Формат представления странового отчета в электронной форме

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

2. Номер версии настоящего формата 5.01, часть 921_00.

II. ОПИСАНИЕ ФАЙЛА ОБМЕНА

3. Имя файла обмена должно иметь следующий вид:

Параметры первой строки файла обмена

Первая строка XML файла должна иметь следующий вид:

Имя файла, содержащего XML схему файла обмена, должно иметь следующий вид:

XML схема файла обмена приводится отдельным файлом.

Для каждого структурного элемента логической модели файла обмена приводятся следующие сведения.

Наименование элемента. Приводится полное наименование элемента*(2).

Сокращенное наименование (код) элемента. Приводится сокращенное наименование элемента. Синтаксис сокращенного наименования должен удовлетворять спецификации XML.

Для простых элементов, являющихся базовыми, например, элемент с типом «date», поле «Формат элемента» не заполняется. Для таких элементов в поле «Дополнительная информация» указывается тип базового элемента.

Значения элементов XML файла не должны содержать следующие комбинации символов: «—» (двойное тире); «/*» (косая черта, звездочка); «&#» (амперсанд решетка).

Если в исходных данных встречаются запрещенные для значений в XML символы, то их в значениях элементов XML заменяют следующим образом:

символ «&» (Амперсанд) заменяют на сочетание «&»,

символ » » (Больше) заменяют на сочетание «>»,

символ «′» (Апостроф) заменяют на сочетание «‘»,

символ «»» (Кавычки) заменяют на сочетание «»».

К вышеперечисленным признакам обязательности элемента может добавляться значение «У» в случае описания в XSD схеме условий, предъявляемых к элементу в файле обмена, описанных в графе «Дополнительная информация». Например, «НУ», «ОКУ».

Дополнительная информация содержит, при необходимости, требования к элементу файла обмена, не указанные ранее. Для сложных элементов указывается ссылка на таблицу, в которой описывается состав данного элемента. Для элементов, принимающих ограниченный перечень значений из классификатора (кодового словаря и тому подобного), указывается соответствующее наименование классификатора (кодового словаря и тому подобного) или приводится перечень возможных значений. Для классификатора (кодового словаря и тому подобного) может указываться ссылка на его местонахождение. Для элементов, использующих пользовательский тип данных, указывается наименование типового элемента.

Рис.1. Диаграмма структуры файла обмена

Страновой отчет (Файл)

Состав и структура документа (Документ)

Отчётный период (ОтчПер)

Сведения о налогоплательщике (СвНП)

Сведения об участнике международной группы, представившем страновой отчёт (Раздел1)

Сведения об адресе участника международной группы (СвАдрес)

Сведения о лице, подписавшем документ (Подписант)

Сведения об уполномоченном представителе (СвПред)

Сведения странового отчёта (Раздел2)

Показатели деятельности участников международной группы в стране (ПокДеятУчМГ)

Сведения об участниках международной группы в стране (УчастникМГ)

Сведения об адресе участника международной группы (СвАдрес)

Сведения о стране регистрации (инкорпорации) участников международной группы, о типах их экономической деятельности, а также дополнительной информации (СвСтранТипДоп)

Показатели деятельности (ДохТип)

Сведения об организации (СвЮЛТип)

Адрес (формализованный) (Адрес)

Фамилия, имя, отчество (ФИОТип)

к приказу ФНС России
от «___»_________201 г. N ____

ПОРЯДОК
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ СТРАНОВОГО ОТЧЁТАВ ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ

I. Общие положения

Представление Отчёта в ФНС России в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи осуществляется через налоговые органы, в которых налогоплательщик состоит на налоговом учёте по месту нахождения или по месту учёта в качестве крупнейшего налогоплательщика (для налогоплательщиков, отнесённых к категории крупнейших в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации).

2. В процессе электронного документооборота при представлении Отчёта в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи участниками информационного обмена также используются следующие технологические электронные документы:

2) квитанция о приеме по форме и формату согласно приложениям N 3 и N 4 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@;

3) уведомление об отказе в приеме по форме и формату согласно приложениям N 5 и N 6 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 09.06.2011 NММВ-7-6/362@;

4) извещение о получении электронного документа по форме и формату согласно приложениям N 7 и N 8 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@. Извещение о получении электронного документа по телекоммуникационным каналам связи формируется на каждый документ и технологический электронный документ из указанных в подпунктах 1-3 настоящего пункта;

5) информационное сообщение о представительстве в отношениях, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, по форме и формату согласно приложениям N 10 и N 11 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362 @, в случае подписания Уведомления представителем налогоплательщика.

3. Налогоплательщик не направляет в налоговый орган Отчёт на бумажном носителе.

4. Участники информационного обмена обеспечивают хранение всех отправленных и принятых Отчётов и технологических электронных документов с усиленной квалифицированной электронной подписью и квалифицированных сертификатов ключей проверки электронной подписи, применявшихся для формирования усиленной квалифицированной электронной подписи в указанных Отчётах и технологических электронных документах.

5. Участники информационного обмена не реже одного раза в течение рабочего дня проверяют поступление Отчётов и технологических электронных документов.

6. Направление и получение Отчётов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи допускается при обязательном использовании сертифицированных средств усиленной квалифицированной электронной подписи, позволяющих идентифицировать владельца квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, а также установить отсутствие искажения информации, содержащейся в указанном Отчёте.

7. Квалифицированные сертификаты ключей проверки электронной подписи участникам информационного обмена выдаются организациями, которые выпускают квалифицированные сертификаты ключей проверки электронной подписи для использования их в информационных системах общего пользования в соответствии с Федеральным законом от 06.04.2011 N 63-ФЗ «Об электронной подписи» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 15, ст. 2036; 2016, N 1, ст. 65).

8. Направление Отчёта в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи осуществляется в зашифрованном виде.

9. Датой представления Отчёта в ФНС России в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки.

10. Отчёт считается принятым ФНС России, если налогоплательщику поступила квитанция о приеме, подписанная усиленной квалифицированной электронной подписью налогового органа, в котором налогоплательщик состоит на налоговом учёте по месту нахождения или по месту учёта в качестве крупнейшего налогоплательщика.

11. Датой получения Отчёта ФНС России в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, указанная в квитанции о приеме.

12. Отчёт не считается принятым:

1) в случае представления налогоплательщиком (его представителем) Отчёта в налоговый орган, в компетенцию которого не входит прием этого Отчёта;

2) в случае если Отчёт не соответствует утвержденному формату;

3) в случае отсутствия в Отчёте усиленной квалифицированной электронной подписи руководителя организации-налогоплательщика, уполномоченного представителя налогоплательщика или несоответствия усиленной квалифицированной электронной подписи руководителя организации-налогоплательщика, уполномоченного представителя налогоплательщика.

II. Процедуры представления Отчёта в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи

13. Налогоплательщиком формируется Отчёт в электронной форме, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью и направляется по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган.

14. Налогоплательщик в течение следующего рабочего дня после отправки Отчёта в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи должен получить:

1) подтверждение даты отправки;

2) квитанцию о приеме (уведомление об отказе в приеме), подписанную усиленной квалифицированной электронной подписью налогового органа.

При получении уведомления об отказе в приеме налогоплательщик устраняет указанные в этом уведомлении ошибки и повторяет процедуру направления Отчёта.

15. При получении Отчёта в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи и отсутствии оснований для отказа в приеме указанного Отчёта налоговый орган в течение одного рабочего дня с момента его получения формирует квитанцию о приеме, подписывает ее усиленной квалифицированной электронной подписью и направляет налогоплательщику.

При наличии оснований для отказа в приеме Отчёта налоговый орган формирует уведомление об отказе в приеме, подписывает усиленной квалифицированной электронной подписью и направляет его налогоплательщику.

16. Оператор электронного документооборота:

1) фиксирует дату направления Отчёта и формирует подтверждение даты отправки;

2) подписывает подтверждение даты отправки усиленной квалифицированной электронной подписью и высылает его одновременно участникам информационного обмена. Подтверждение направляется оператором электронного документооборота налогоплательщику вместе с квитанцией о приеме (уведомлением об отказе в приеме).

Приложение N 3
к приказу ФНС России
от «___»_________201 г. N ___

ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ СТРАНОВОГО ОТЧЁТА В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ

I. Общие положения

Для целей настоящего Порядка, если прямо не указано иное, под налогоплательщиком понимается материнская компания, уполномоченный участник и участник международной группы, на которых возлагается обязанность представлять Отчёт в установленных случаях.

Пересчет валюты отчётности участников международной группы компаний, отличной от валюты отчётности материнской компании, может осуществляться по правилам составления консолидированной финансовой отчётности материнской компании. Информация об используемом курсе валюты может быть представлена в качестве дополнительных сведений в соответствии с настоящим Порядком.

1.6. Текстовые элементы Странового отчёта заполняются на русском языке, если иное не предусмотрено настоящим Порядком. Использование иностранного языка допускается в том случае, если в отчётном периоде материнская компания международной группы, в отношении которой представляется Отчёт, не признавалась налоговым резидентом Российской Федерации.

1.8. При обнаружении неполноты сведений, неточностей или ошибок в заполнении представленного Отчёта, налогоплательщик вправе направить уточнённый Отчёт.

II. Состав Странового отчёта

2.1. В связи с отсутствием возможности представления Отчёта на бумажном носителе, в настоящем Порядке приводится порядок заполнения элементов согласно логической модели файла обмена Отчёта в соответствии с утверждённым Форматом.

2.2. Исходя из содержания сведений, которые должны включаться налогоплательщиками в элементы Формата, в настоящем Порядке описывается заполнение по следующим группам элементов:

III. Общие сведения о Страновом отчёте

3.1. В элементе «Код формы по КНД» ( )*(3) указывается код формы налогового документа, присвоенный Отчёту, а именно «1150029».

3.2. В элементе «Код налогового органа» ( ) указывается код налогового органа, в котором состоит на учете налогоплательщик, представляющий Отчёт.

Например, для российской организации указывается код налогового органа по месту нахождения, либо по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (для налогоплательщиков, признаваемых крупнейшими в соответствии со статьей 83 Кодекса). Для иностранной организации указывается код налогового органа по месту учета на основании заявления о самостоятельном признания налоговым резидентом Российской Федерации, либо по месту осуществления деятельности через постоянное представительство на территории Российской Федерации.

3.3. В элементе «Номер корректировки» ( ) указывается:

цифра «0» в случае представления первичного Отчёта за отчётный период;

цифры начиная с «1» до «998» согласно хронологическому порядку для уточнённого Отчёта за соответствующий отчётный период.

3.4. В элементе «Принимающая страна (код)» ( ) указывается код государства (территории), компетентному органу которого представляется Отчёт. Код должен соответствовать двузначному буквенному коду страны согласно классификатору ИСО 3166-1 (альфа-2). При представлении Отчёта в ФНС России указывается код «RU».

3.5. В элементе «Язык информации (код)» ( ) указывается код языка, который используется налогоплательщиком в следующих элементах Формата:

элемент «Предупреждение к отправленной информации» ( ) Таблицы 4.2 Формата;

элемент «Дополнительная информация по численности работников» ( ) Таблицы 4.10 Формата;

элемент «Дополнительные сведения об участнике» ( ) Таблицы 4.13 Формата;

элемент «Дополнительная информация к страновому отчёту» ( ) Таблицы 4.14 Формата.

3.6. В элементах «Наименование международной группы (в русской транскрипции)» ( ) и «Наименование международной группы (в латинской транскрипции)» ( ) указывается наименование материнской компании, в отношении которой представляется Отчёт, соответствующее наименованию, указанному в её учредительных документах.

3.7. В элементе «Номер материнской компании (его аналог)» ( ) указывается уникальный идентифицирующий номер материнской компании (например, номер налогоплательщика или регистрационный номер), присвоенный уполномоченным органом в государстве (территории), налоговым резидентом которого является материнская компания.

Например, если материнская компания является:

российской организацией, признаваемой налоговым резидентом Российской Федерации, то может указываться как идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), так и общий государственный регистрационный номер (ОГРН);

иностранной организацией, то указывается любой номер налогоплательщика или регистрационный номер материнской компании, позволяющий однозначно идентифицировать в государстве (территории) её налогового резидентства.

3.9. В элементе «Предупреждение к отправленной информации» ( ) указывается любая информация предупредительного характера, относительно содержания Отчёта.

Элемент не обязателен для заполнения.

3.10. Элемент «Отчётный период» ( ) является сложным и состоит из следующих элементов:

элемент «Дата окончания отчетного периода» ( ) указывается дата в формате CCYY-MM-DD, например, «2017-03-31», если отчётный период соответствует финансовому году международной группы, который не равен календарному году и заканчивается 31 марта 2017 года;

В исключительных случаях, когда отчётный период не соответствует двенадцати месячному периоду, продолжительность отчётного периода и причины несоответствия двенадцати месячному периоду отражаются в элементе «Предупреждение к отправленной информации» ( ), указанном в пункте 3.9 настоящего Порядка.

3.11. В элементе «Страны, в которые направляется отчёт (код)» ( ) указывается код одного или нескольких иностранных государств (территорий), в котором хотя бы один участник международной группы признается налоговым резидентом и (или) осуществляет деятельность, приводящую к образованию постоянного представительства.

Код (коды) должны соответствовать двузначному буквенному коду государств (территорий) согласно классификатору ИСО 3166-1 (альфа-2).

3.12. Элемент «Сведения о налогоплательщике» ( ) является сложным и состоит из элементов «Налогоплательщик» ( ) и «Сведения об участнике международной группы, представившем страновой отчет» ( ), порядок заполнения которых будет представлен в Разделе IV настоящего Порядка.

3.13. Элемент «Сведения о лице, подписавшем документ» ( ) является сложным и состоит из следующих элементов:

Элемент не обязателен для заполнения.

Элемент не обязателен для заполнения.

руководителем организации, если Отчёт представляется налогоплательщиком;

представителем организации, если Отчёт представляется представителем налогоплательщика.

Элемент обязателен для заполнения, если Отчёт представляется представителем налогоплательщика.

3.14. Элемент «Сведения странового отчета» ( ) является сложным и состоит множества элементов, порядок заполнения которых представлен в Разделе V настоящего Порядка.

IV. Участник международной группы компаний, представивший Страновой отчёт

4.1. В настоящем Разделе указываются сведения о налогоплательщике, представившем Отчёт в соответствии с настоящим Порядком.

4.2. Элемент «Налогоплательщик» ( ) является сложным и состоит из следующих элементов:

Для иностранной организации, самостоятельно признавшей себя налоговым резидентом Российской Федерации, указывается полное наименование такой иностранной организации на основании уведомления о постановке на учёт иностранной организации в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения такой организации, по форме N УП-Учёт, утверждённой приказом ФНС России от 13.02.2012 N ММВ-7-6/80@.

Для иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через обособленные подразделения, которая приводит к образованию постоянного представительства, указывается полное наименование такой иностранной организации (головной организации) на основании свидетельства о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе на территории Российской Федерации по форме N 11СВ-Учет, утверждённой приказом ФНС России от 13.02.2012 N ММВ-7-6/80@.

Для иностранной организации, самостоятельно признавшей себя налоговым резидентом Российской Федерации, указываются ИНН и КПП на основании уведомления о постановке на учёт иностранной организации в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения такой организации, по форме N УП-Учёт, утверждённой приказом ФНС России от 13.02.2012 N ММВ-7-6/80@.

Для иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через обособленные подразделения, которая приводит к образованию постоянного представительства, указывается ИНН и КПП на основании свидетельства о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе на территории Российской Федерации по форме N 11СВ-Учет, утверждённой приказом ФНС России от 13.02.2012 N ММВ-7-6/80@.

4.3. Элемент «Сведения об участнике международной группы, представившем страновой отчет» ( ) является сложным и состоит из следующих элементов:

цифра «0», в случае представления первичных сведений, относящихся к элементу Странового отчёта;

цифры начиная с «1» до «998», согласно хронологическому порядку, в случае предоставления уточненных сведений, относящихся к элементу Странового отчёта.

Элемент не обязателен для заполнения.

ОГРН не указывается, если поле заполняется в отношении налогоплательщика:

иностранной организации, самостоятельно признавшей себя налоговым резидентом Российской Федерации;

обособленного подразделения иностранной организации, деятельность которой приводит к образованию постоянного представительства.

Элемент не обязателен для заполнения.

Элемент не обязателен для заполнения.

В случае, если указываются сведения об обособленном подразделении иностранной организации, деятельность которой приводит к образованию постоянного представительства на территории Российской Федерации, то в элементах и перед наименованием такой иностранной организации (головной организации), указывается аббревиатура «(П.П.)» и «(P.E.)» в русской и латинской транскрипции соответственно.

10) элемент «Сведения об адресе участника международной группы» ( ) является сложным и состоит из следующих элементов, в которых отражаются сведения об адресе налогоплательщика, представившего Отчёт:

Элемент не обязателен для заполнения. Элемент заполняется в случае, если адрес налогоплательщика не может быть отражен в формализованных пунктах элемента «Адрес (формализованный)» ( ), поскольку не соответствует их содержанию, либо для целей более точного указания адреса.

г) элемент «Адрес (формализованный)» ( ) является сложным и состоит элементов, предусмотренных в Таблице 4.16 Формата, в которых указываются почтовый индекс, абонентский ящик, наименование региона, района, города (иного населенного пункта), улицы (проспекта, переулка и т.д.) в русской и латинской транскрипциях, номер дома (владения), корпуса (строения), офиса (квартиры) налогоплательщика в Российской Федерации с учётом квалификации, указанной в элементе «Тип адреса (код)».

При заполнении адреса для городов федерального значения Москва, Санкт-Петербург и Севастополь элементы «Регион» и «Район» не заполняются.

V. Сведения Странового отчёта

5.1. В настоящем Разделе указываются сведения о показателях деятельности участников международной группы в разрезе государств (территорий), налоговыми резидентами которых такие участники являются, либо на территории которых деятельность таких участников приводит к образованию постоянных представительств, а также идентификационные сведения о таких участниках.

5.2. Элемент «Сведения странового отчёта» ( ) является множественным, что означает его заполнение необходимое количество раз в зависимости от количества государств (территорий), налоговыми резидентами которых признаются участники международной группы компаний, либо на территории которых деятельность таких участников приводит к образованию постоянных представительств.

Элемент является сложным и состоит из следующих элементов:

цифра «0», в случае представления первичных сведений, относящихся к элементу Странового отчёта;

цифры начиная с «1» до «998», согласно хронологическому порядку, в случае предоставления уточненных сведений, относящихся к элементу Странового отчёта;

цифра «999», в случае удаления ранее представленных сведений, относящихся к элементу Странового отчёта.

В случае, если элемент принимает значение «999», то предыдущее значение элемента обнуляется и каждое последующее значение элемента начинается снова с цифры «1».

В случае, если участник международной группы не является налоговым резидентом ни в одном из государств (территорий), код которых предусмотрен классификатором ИСО 3166-1 (альфа-2), либо деятельность участника международной группы приводит к образованию постоянного представительства на территории государства (территории), код которого не предусмотрен классификатором ИСО 3166-1 (альфа-2), то в элементе указывается код «X5».

4) элемент «Показатели деятельности участников международной группы в стране» ( ) заполняется в отношении всех участников международной группы, которые признаются налоговыми резидентами государства (территории), код которого указан в элементе подпункта 3 настоящего пункта. Элемент является сложным и состоит из элементов, порядок заполнения которых представлен в Разделе V.1 настоящего Порядка.

5) элемент «Сведения об участниках международной группы в стране» ( ) заполняется в отношении всех участников международной группы, которые признаются налоговыми резидентами государства (территории), код которого указан в элементе подпункта 3 настоящего пункта. Элемент является сложным и состоит из элементов, порядок заполнения которых представлен в Разделе V.2 настоящего Порядка.

V.1. Показатели деятельности участников международной группы

5.3. Показатели деятельности участников международной группы, включаемые в элемент и отраженные в настоящем Разделе, заполняются в обобщенном виде в отношении участников международной группы, являющихся налоговыми резидентами и (или) постоянными представительствами в государстве (территории), код которого указан в элементе подпункта 3 пункта 5.2 настоящего Порядка, без разделения информации по отдельным участникам международной группы компаний.

5.4. Сведения о деятельности участников международной группы заполняются на основании данных консолидированной финансовой отчётности, составляемой материнской компанией международной группы компаний в соответствии с Международными стандартами финансовой отчётности или иными международно признанными стандартами составления финансовой отчётности, либо на основании данных бухгалтерского и (или) налогового учета, формируемых исходя из правил, принятых в государстве (территории) налогового резидентства соответствующего участника международной группы компаний, либо на основании иной информации, обеспечивающей полноту и достоверность сведений Отчёта.

5.5. Налогоплательщик должен обеспечить ежегодное последовательное использование одних и тех же источников информации для заполнения соответствующих показателей, а при их изменении раскрытие причин такого изменения. Причины изменений, а также любая другая дополнительная информация в отношении элементов, указанных в настоящем Разделе, отражаются в соответствующих элементах для дополнительной информации.

5.7. В элементе «Численность работников» ( ) указывается число работников участника международной группы в эквиваленте полной занятости. Допускается указывать численность работников по состоянию на конец отчётного периода, среднесписочную численность за отчётный период, либо число работников за отчётный период, определенное иным способом, который не искажает относительное распределение работников у участников международной группы.

Для целей заполнения элемента допускается также учитывать численность независимых лиц, занятых в основной деятельности участника международной группы, по договорам гражданско-правового характера, в эквиваленте полной занятости.

5.8. В элементе «Дополнительная информация по численности работников» ( ) указывается способ определения числа работников, указанного в элементе в соответствии с пунктом 5.7 настоящего раздела. Например, «численность работников по состоянию на конец отчетного периода», «среднесписочная численность работников за отчетный период». Если используется иной способ определения численности работников, то в настоящем элементе кратко описывается такой способ. Кроме того, если в элементе учтены независимые лица, занятые в основной деятельности участника международной группы, по договорам гражданского-правового характера, то указывается число таких независимых лиц в эквиваленте полной занятости.

Выбранный способ определения численности работников должен последовательно использоваться для целей представления Отчёта в соответствии с пунктом 5.5 настоящего Раздела.

5.9. В элементы «Доход (выручка) от других участников международной группы» ( ), «Доход (выручка) от других лиц, в том числе ассоциированных организаций» ( ), «Доход (выручка), всего» ( ) по общему правилу включаются суммы, начисленные участником международной группы в отчётном периоде от продажи товарно-материальных ценностей и иного имущества, от оказания услуг (выполнения работ), лицензионные платежи и роялти, процентные платежи, премии и любые другие доходы, за исключением дивидендов.

5.10. В элементе «Доход (выручка) от других участников международной группы» ( ) указывается сумма дохода (выручки), начисленного участником международной группы по сделкам с другими участниками международной группы. Указанные суммы отражаются в полном объеме (агрегируются) и элиминированию не подлежат.

Элемент является сложным и состоит из следующих элементов:

5.11. В элементе «Доход (выручка) от других лиц, в том числе ассоциированных организаций» ( ) указывается сумма дохода (выручки), начисленного участником международной группы по сделкам с лицами, не признаваемыми другими участниками международной группы, в том числе с ассоциированными организациями.

Элемент является сложным и состоит из следующих элементов:

Элемент является сложным и состоит из следующих элементов:

5.13. В элементе «Прибыль (убыток) до налогообложения» ( ) указывается сумма прибыли или убытка до налогообложения участника международной группы за отчётный период, с учётом всех статей внереализационных доходов и расходов.

Элемент является сложным и состоит из следующих элементов:

5.14. В элементе «Налог с дохода (прибыли) уплаченный» ( ) указывается сумма налога с дохода (прибыли) или его аналога фактически уплаченная участником международной группы в течение отчётного периода. При этом учитываются не только суммы налогов уплаченные в государстве (территории) налоговым резидентом которого признается участник международной группы, но также и суммы налогов удержанные налоговыми агентами в других государствах (территориях) с платежей, адресованных такому участнику международной группы.

Элемент является сложным и состоит из следующих элементов:

5.15. В элементе «Налог с дохода (прибыли) начисленный» ( ) указывается сумма обязательств по уплате налога, исчисленного с налогооблагаемых доходов (прибыли) участника международной группы, или его аналогов, за отчётный период. Указанная сумма обязательств по уплате налогов должна учитывать только обязательства, возникшие в отчётном периоде. Суммы по статьям отложенных налоговых обязательств или обязательств, связанных с неопределенной налоговой позицией (если таковые предусмотрены используемым стандартом подготовки отчётности) учитываться не должны.

Элемент является сложным и состоит из следующих элементов:

5.16. В элементе «Капитал» ( ) указывается сумма уставного капитала или объявленных акций участника международной группы. В отношении постоянных представительств указывается сумма уставного капитала того юридического лица (головной организации), обособленным подразделением которого является такое постоянное представительство, за исключением случаев, когда требования к капиталу постоянных представительств установлены государством (территорией), на территории которого такое представительство образовано.

Элемент является сложным и состоит из следующих элементов:

5.17. В элементе «Накопленная прибыль» ( ) указывается сумма накопленной прибыли участника международной группы на конец отчётного периода. В отношении постоянных представительств указывается накопленная прибыль того юридического лица (головной организации), обособленным подразделением которого является такое постоянное представительство.

Элемент является сложным и состоит из следующих элементов:

Элемент является сложным и состоит из следующих элементов:

V.2. Сведения об участниках международной группы

5.19. Сведения об участниках международной группы, включаемые в элемент и отраженные в настоящем Разделе, заполняются отдельно по каждому участнику международной группы, являющемуся налоговым резидентом и (или) постоянным представительством в государстве (территории), код которого указан в элементе подпункта 3 пункта 5.2 настоящего Порядка.

Сведения об участнике международной группы, представившем Отчёт, и сведения о котором отражены в элементе согласно пункту 3.13 настоящего Порядка, в настоящем Разделе не заполняются.

5.20. В элементе «Страна налогового резидентства (код)» ( ) указывается двузначный буквенный код государства (территории) согласно классификатору ИСО 3166-1 (альфа-2), который не должен отличаться от кода государства (территории), указанного в элементе подпункта 3 пункта 5.2 настоящего Порядка. Указанный код означает, что участник международной группы является в таком государстве (территории) налоговым резидентом или его деятельность на территории такого государства (территории) приводит к образованию постоянного представительства. В случае, если участник международной группы не является налоговым резидентом ни в одном из государств (территорий) код которых предусмотрен классификатором ИСО 3166-1 (альфа-2), либо деятельность участника международной группы приводит к образованию постоянного представительства на территории государства (территории), код которого не предусмотрен классификатором ИСО 3166-1 (альфа-2), то в настоящем элементе указывается код «X5».

5.21. В элементе «Номер налогоплательщика (его аналог)» ( ) указывается номер налогоплательщика (его аналог), присвоенный налоговым (или иным уполномоченным) органом в государстве (территории), налоговым резидентом которого является участник международной группы, либо на территории которого его деятельность приводит к образованию постоянного представительства.

В случае, если участник международной группы является иностранной структурой без образования юридического лица, которая не имеет номера налогоплательщика (его аналог) в государстве (территории), налоговым резидентом которого такой участник является, либо на территории которого его деятельность приводит к образованию постоянного представительства, то в таком случае указывается налоговый номер, присвоенный налоговым (или иным уполномоченным) органом в государстве (территории), в котором расположены активы такой структуры и (или) от источников в котором такая структура получает доход.

В случае, если участник международной группы не имеет номера налогоплательщика (его аналога) ни в одном из государств (территорий), согласно классификатору ИСО 3166-1 (альфа-2), то в настоящем элементе указывается «NOTIN».

5.22. В элементе «Страна, присвоившая номер налогоплательщика (код)» ( ) указывается двузначный буквенный код государства (территории), налоговый (иной уполномоченный) орган которого присвоил номер налогоплательщика участнику международной группы. Код должен соответствовать двузначному буквенному коду государства (территории) согласно классификатору ИСО 3166-1 (альфа-2).

5.23. В элементе «Регистрационный номер (его аналог)» ( ) указывается регистрационный номер, присвоенный уполномоченным органом в государстве (территории), в соответствии с законодательством которого создан или учреждён участник международной группы.

Например, если участник международной группы является:

Элемент не обязателен для заполнения.

5.24. В элементах «Тип регистрационного номера (в русской транскрипции)» ( ) и «Тип регистрационного номера (в латинской транскрипции)» ( ) указывается тип регистрационного номера, отраженного в предыдущем пункте в русской и латинской транскрипции.

Например, если участник международной группы является:

Элемент не обязателен для заполнения.

5.25. В элементе «Страна, присвоившая регистрационный номер (код)» ( ) указывается двузначный буквенный код государства (территории), уполномоченный орган которого присвоил участнику международной группы компаний регистрационный номер. Код должен соответствовать двузначному буквенному коду страны согласно классификатору ИСО 3166-1 (альфа-2).

Элемент не обязателен для заполнения.

5.26. В элементах «Наименование участника (в русской транскрипции)» ( ) и «Наименование участника (в латинской транскрипции)» ( ) указывается полное наименование участника международной группы, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах, в русской и латинской транскрипции соответственно.

В случае, если указываются сведения об обособленном подразделении участника международной группы, деятельность которого приводит к образованию постоянного представительства на территории государства (территории), код которого указан код в элементе согласно пункту 5.20 настоящего Порядка, то в элементах и перед наименованием такого участника международной группы, указывается аббревиатура «(П.П.)» и «(P.E.)» в русской и латинской транскрипции соответственно.

Элемент является сложным и состоит из следующих элементов, в которых отражаются сведения об адресе:

Элемент не обязателен для заполнения. Элемент заполняется в случае, если адрес налогоплательщика не может быть отражен в формализованных пунктах элемента «Адрес (формализованный)» (Адрес), поскольку не соответствует их содержанию, либо для целей более точного указания адреса.

г) элемент «Адрес (формализованный)» (Адрес) является сложным и состоит элементов, предусмотренных в Таблице 4.16 Формата, в которых указываются почтовый индекс, абонентский ящик, наименование региона, района, города (иного населенного пункта), улицы (проспекта, переулка и т.д.) в русской и латинской транскрипции, номер дома (владения), корпуса (строения), офиса (квартиры) участника международной группы в государстве (территории), код которого указан в подпункте б), и с учётом квалификации адреса, указанного в подпункте а) настоящего пункта.

5.28. Элемент «Сведения о стране регистрации (инкорпорации) участников международной группы, о типах их экономической деятельности, а также дополнительной информации» ( ) является сложным и состоит из следующих элементов:

Элемент необязателен для заполнения, за исключением случаев, когда в элементе согласно подпункту в) настоящего пункта указан код «CBC513».

Код «CBC513» указывается только в том случае, если экономическая деятельность участника не может быть достоверно отражена ни одним из других вышеуказанных кодов. Если в отношении деятельности участника выбран код «CBC513», то характер такой иной деятельности должен быть описан в элементе согласно подпункту б) настоящего пункта.

*(1) Передача файла от отправителя к конечному получателю (К) может осуществляться в несколько этапов через другие налоговые органы, осуществляющие передачу файла на промежуточных этапах, которые обозначаются идентификатором А. В случае передачи файла от отправителя к конечному получателю при отсутствии налоговых органов, осуществляющих передачу на промежуточных этапах, значения идентификаторов А и К совпадают. Для файлов, представляемых налогоплательщиками в налоговый орган, идентификатор конечного получателя в имени файла K должен совпадать со значением атрибута «Код налогового органа» (КодНО) в представляемом файле обмена.

*(2) В строке таблицы могут быть описаны несколько элементов, наименования которых разделены символом «|». Такая форма записи применяется при наличии в файле обмена только одного элемента из описанных в этой строке.

*(3) Здесь и далее в скобочках после наименования элемента указывается его сокращенное наименование согласно Формату.

Обзор документа

Закон об обмене информацией о финансовых счетах и отчетностью о финансово-хозяйственной деятельности международных групп компаний предусматривает предоставление страновой отчетности международными группами компаний за финансовые годы, начинающиеся в 2017 г.

Предложены формат и порядок представления странового отчета в электронной форме, а также порядок его заполнения.

Источник