стр 1170 упрощенного бухгалтерского баланса что входит
Энциклопедия решений. Финансовые вложения (строка 1170 бухгалтерского баланса)
Финансовые вложения (строка 1170)
В строке 1170 отражают стоимость всех долгосрочных финансовых вложений организации, которая сформировалась по состоянию на 31 декабря отчетного года.
— вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций;
— займы, предоставленные другим организациям;
— дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;
— вклады организации-товарища по договору простого товарищества;
— депозитные вклады в кредитных организациях и др.
Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение условий, перечисленных в п. 2 ПБУ 19/02, а именно:
— наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые;
— переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);
— способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем
Внимание
Если заимодавец предоставляет беспроцентный заем, не приносящий доход в будущем, сумма выданного займа отражается в составе дебиторской задолженности на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Учет финансовых вложений ведется на счете 58 «Финансовые вложения».
Внимание
В составе финансовых вложений могут учитываться:
— суммы займов, выданные работникам организации, при условии, что заем процентный и выдан на срок свыше 12 месяцев. Сумма займа, предоставленного заемщику, может отражаться по дебету счета 73, субсчет «Расчеты по предоставленным займам» либо по дебету счета 58, субсчет «Предоставленные займы». Порядок учета должен быть закреплен в учетной политике организации;
— сумма денежных средств, перечисленных организацией в счет вклада в уставный капитал другой организации, до государственной регистрации соответствующих изменений учредительных документов (письмо Минфина от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).
Финансовые вложения отражаются в бухгалтерском балансе на отчетную дату по стоимости, определенной исходя из требований ПБУ 19/02 (п. 24 ПБУ 19/02).
Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату (п. 20 ПБУ 19/02).
При корректировке оценки облигаций федерального займа с индексируемым номиналом*(1) изменение их рыночной стоимости показывается общей суммой без разделения ее в зависимости от причин, в связи с которыми произошло изменение рыночной стоимости (Рекомендации. аудиторам. за 2015 год (приложение к письму Минфина России от 22.01.2016 N 07-04-09/2355).
В Рекомендациях аудиторам за 2013 год (приложение к письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01) Минфин России обращает внимание на то, что для определения текущей рыночной стоимости финансовых вложений для целей бухгалтерской отчетности необходимо использовать все доступные источники информации о рыночных ценах на эти финансовые вложения, в том числе данные иностранных организованных рынков или организаторов торговли. Отмечая при этом, что ПБУ 19/02 не ставит использование рыночных цен ценных бумаг для корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату в зависимость от общего количества этих ценных бумаг, являющихся предметом сделок, а также от соотношения указанного количества с количеством ценных бумаг, которым владеет аудируемое лицо.
Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, подлежат отражению в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости (п. 21 ПБУ 19/02).
В случае, если по объекту финансовых вложений, ранее оцениваемому по текущей рыночной стоимости, на отчетную дату текущая рыночная стоимость не определяется, такой объект финансовых вложений отражается в бухгалтерской отчетности по стоимости его последней оценки.
В случае возникновения ситуации, в которой может произойти обесценение финансовых вложений, проводится проверка наличия условий устойчивого снижения стоимости финансовых вложений (п. 38 ПБУ 19/02).
В случае, если проверка на обесценение подтверждает устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, организация образует резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью таких финансовых вложений.
В бухгалтерской отчетности стоимость таких финансовых вложений показывается по учетной стоимости за вычетом суммы образованного резерва под их обесценение.
Проверка на обесценение финансовых вложений производится не реже одного раза в год по состоянию на 31 декабря отчетного года при наличии признаков обесценения.
Таким образом, в строку 1170 вписывают дебетовое сальдо счета 58 (73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»), (только в части долгосрочных финансовых вложений (свыше 12 месяцев)) за минусом кредитового сальдо счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».
Внимание
Из п. 2 и п. 3 ПБУ ПБУ 19/02 следует, что к финансовым вложениям, в том числе, относятся депозитные вклады, на которые начисляются проценты. В соответствии с Планом счетов наличие таких вкладов отражается на субсчете «Депозитные счета», открытом к счету 55 «Специальные счета в банках». При этом для учета финансовых вложений используется специальный счет 58 «Финансовые вложения». Учитывая, что правила ведения бухгалтерского учета допускают два варианта отражения депозитных вкладов, организации необходимо определиться с вариантом учета и закрепить его в учетной политике.
Краткосрочные вложения по строке 1170 бухгалтерского баланса не отражают. Для подобных активов в балансе предусмотрена строка 1240.
Пример
Компания предоставила другой фирме долгосрочный заем в сумме 2 000 000 руб
Заем предусматривает уплату получателем процентов по нему. В таком случае сумму займа отражают на счете 58 «Финансовые вложения» в составе финансовых вложений. Эту операцию отражают записью:
Сумму перечисленного займа, не погашенную по состоянию на 31.12.2014, указывают в балансе по строке 1170.
Заем предоставляется беспроцентный. В данном случае сумму займа в составе финансовых вложений не учитывают. Ее отражают по счетам учета расчетов проводкой:
Сумму займа в строке 1170 бухгалтерского баланса не указывают. Ее отражают либо в составе прочих внеоборотных активов по строке 1190 (если заем долгосрочный), либо в составе дебиторской задолженности по строке 1230 баланса (если заем краткосрочный).
*(1) Условия эмиссии и обращения облигаций федерального займа с индексируемым номиналом установлены приказом Минфина России от 22.05.2015 N 80н.
Финвложения в структуре баланса
В бухучете разбивку финвложений по сроку, на который они сформированы, необходимо проводить обязательно, так как это предусмотрено инструкцией по применению плана счетов (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н, далее — приказ 94н) и ПБУ 19/02.
Основная часть финвложений, отражаемых в строках 1170 и 1240 баланса, в бухучете зафиксирована в форме дебетового сальдо сч. 58, на котором и ведется учет финвложений. К нему прибавляется дебетовое сальдо финансовых вложений по счетам 55 и 73 (в части депозитов и займов работникам предприятия соответственно). Кроме того, сумма дебетовых сальдо счетов 58, 55, 73 должна быть уменьшена на сальдо по кредиту счета 59 (формирование резервов по финвложениям).
ВАЖНО! Активы, отраженные на счетах 55 и 73, относимые к финвложениям, целесообразно учитывать на отдельных субсчетах в зависимости от срока вложений. Тогда при формировании баланса не возникнет проблем с заполнением строк 1170 и 1240.
Об основных принципах составления баланса предприятия читайте в материале «Бухгалтерский баланс (актив и пассив, разделы, виды)».
Пример заполнения строки 1170 «Финансовые вложения» от КонсультантПлюс
Показатели по счетам 58, 59 и 73, субсчет 73-1, в бухгалтерском учете (показатели по счету 55, субсчет 55-3, отсутствуют).
Смотрите в К+ фрагмент бухбаланса по строке 1170, а также по другим отчетным показателям. Пробный доступ можно получить бесплатно.
Рассмотрим подробнее, какие активы отражаются на счете 58.
Счет 58 «Финансовые вложения»
Приказом 94н установлен следующий перечень субсчетов счета 58:
Однако закон не запрещает предприятиям самостоятельно устанавливать перечень субсчетов в соответствии с целями своей учетной политики. В то же время в приказе 94н однозначно указано, что предприятие обязано обеспечить разбивку финвложений на долгосрочные и краткосрочные.
Поэтому если на предприятии имеются финансовые вложения со сроком до 12 месяцев и больше 12 месяцев, необходимо организовать их обособленный бухучет, позволяющий отделить суммы долгосрочных финвложений от краткосрочных.
Подробнее о порядке организации бухучета финансовых вложений можно узнать в статье «Бухгалтерский учет финансовых вложений — ПБУ 19/02».
Проводки по операциям с финвложениями по счету 58 могут иметь следующий вид:
Строка 1170 «Финансовые вложения»
Строка 1170 бухгалтерской отчетности относится к бухгалтерскому балансу.
Строка 1170 отражает информацию о финансовых вложениях, срок погашения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты.
Строка 1170
| Сальдо дебетовое по счету 58 «Финансовые вложения» |
| плюс |
| Сальдо дебетовое по счету 55 «Специальные счета в банках», при этом учитываются только те суммы, которые относятся к долгосрочным вложениям |
| минус |
| Сальдо кредитовое по счету 59 «Резерв под обесценение финансовых вложений», при этом учитываются только те суммы, которые относятся к долгосрочным вложениям |
| плюс |
| Сальдо дебетовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», при этом учитываются только долгосрочные процентные займы, выданные работникам. |
