Неклассифицированный оборот в 1с что это

Как разносить расходы в программе, чтобы на затратных счетах не болтались хвосты

Закрытие финансового результата в бухучете по итогам месяца вызывает трудности не только у начинающих, но и у опытных бухгалтеров. Ошибок в учете, связанных с особенностями конкретной компании, бывает множество, но объединяет их, как правило, одно — закрытие затратных счетов.

Независимо от вида деятельности на затратных счетах аккумулируются расходы. При производстве или выполнении работ на них также собирается информация для формирования себестоимости. В конечном итоге всё это влияет на финансовый результат.

Поэтому вести учет расходов по затратным счетам важно правильно, чтобы впоследствии в бухгалтерской отчетности не было искажения.

Правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах утверждены Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (в ред. Приказа Минфина России от 06.04.2015 N 57н)

Для отражения расходов в программе используются затратные счета утвержденные в Раздел 3 «Затраты на производство» Плана счетов (утв. Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н в редакции от 08.11.2010г.).

Способ учета расходов и рабочий план счетов закрепите в учетной политике предприятия (ПБУ 1/2008).

Первоначальные настройки / Учетная политика

Настройте учетную программу в соответствии со спецификой деятельности компании и утвержденной учетной политикой. От этого зависит корректность отражения расходов по затратным счетам бухгалтерского учета.

В программе «1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0» выберите вкладку «Главное» > «Настройки» > «Учетная политика» и произведите следующие настройки:

Производство

Выполнение работ / оказание услуг

Торговля

Виды деятельности, затраты по которым учитываются на счете 20 «Основное производство»

установите флаг «Выпуск продукции»
Дт 40(43) — Кт 20

установите флаг «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам»
Дт 90.02 — Кт 20

Комплект настроек остается незаполненным, т.к. счет 20 «Основное производство» не используется

Порядок списания затрат со счета 20 «Основное производство»

выберите порядок списания затрат :
— без выручки (затраты закрываются при отсутствии оборотов по счету 90.01)
— с учетом всей выручки (затраты списываются в разрезе группировок номенклатуры, по которым она была)
— с учетом выручки только по производственным услугам (можно списать после оформления акта об оказании производственных услуг)

Общехозяйственные расходы включаются

в соответствии с учетной политикой предприятия:

— установите флаг «В себестоимость продаж

— установите флаг «В себестоимость продукции, работ, услуг» — расходы распределяются согласно настройкам «Методы распределения косвенных расходов»

В настройке учетной политики откройте ссылку «Методы распределения косвенных расходов». В открывшемся списке правил для разнесения общехозяйственных и общепроизводственных расходов создайте новую запись и заполните ее в соответствии с учетной политикой вашего предприятия. Обратите внимание на поле «База распределения», косвенные расходы будут распределяться в зависимости от того, какое значение вы укажите — пропорционально объему выпуска, плановой себестоимости выпуска и т.д

Обязательно настройте методы распределения косвенных расходов, в случае если ваша компания использует счет 25 «Общепроизводственные расходы». Расходы со счета 25 будут списаны в счет 20 или 23 согласно указанным правилам. В случае распределения на счет 23, в конце месяца затраты автоматически спишутся в счет 20, а после закроются на счет 40 или 43.

Для торговых организации будет использован счет 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность». Производить настройку «Методов распределения косвенных расходов» для торговых организаций не нужно.

Учет расходов в бухгалтерском и налоговом учете

В зависимости от осуществляемой деятельности компании и утвержденной учетной политики информация о расходах будет отражена на затратных счетах: 20, 23, 25, 26, 29, 44. Данный порядок следует из Инструкции к плану счетов и ПБУ 10/99.

По способу включения в себестоимость продукции (работ, услуг) расходы подразделяют на прямые и косвенные, и в зависимости от вида деятельности их состав отличается.

Необходимо вести раздельный учет расходов для производства продукции, при выполнении работ/оказании услуг и торговой деятельности. Если ваша компания совмещает несколько видов деятельности и невозможно определить, к какому виду деятельности относятся те или иные расходы, установите порядок распределения необходимых расходов между производственной деятельностью, торговлей и выполнением работ/оказанием услуг. Выбранный метод распределения закрепите в учетной политике.

Обратите внимание: учет прямых и косвенных расходов в бухгалтерском и налоговом учете может различаться. В бухгалтерском учете расходы признаются согласно указанным условиям в п. 16 ПБУ 10/99. В налоговом учете признаются осуществленные налогоплательщиком расходы согласно п. 1 ст. 252 НК РФ. В общем случае на стадии признания расходов данные налогового учета и бухгалтерского учета совпадут. Но возможны ситуации, которые приведут к расхождению между бухгалтерским и налоговым учетом.

Например, возникнет разница, если затраты в бухгалтерском учете признаются, но с точки зрения налогового законодательства расходами не являются. К таковым можно отнести представительские затраты и расходы на рекламу сверх установленного лимита. В бухгалтерском учете расходы признаются в полной сумме, а для целей налога на прибыль учесть расходы сверх норматива не получится. В таком случае возникнет постоянная разница, которая увеличивает сумму налоговой прибыли.

Бухгалтерский учет расходов

При производстве или выполнении работ/оказании услуг перечень прямых и косвенных расходов предприятию необходимо определить самостоятельно и закрепить в учетной политике.

Исходя из п.1 ст 318 НК РФ к прямым расходам можете отнести материальные затраты на покупку сырья и материалов которые будут использованы в производстве, расходы на оплату труда сотрудников занятых в производственной деятельности, амортизацию основных средств, используемых в производстве товаров, работ или услуг. Иные расходы, не связанные с производством или согласно техническим регламентам в него не включенные, относите на косвенные расходы (кроме внереализационных).

В бухгалтерском учете прямые расходы будут аккумулироваться по счетам 20 и 23 (29), косвенные расходы — по счетам 25 и 26. (Инструкция по применению Плана счетов, утверждена приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

При осуществлении торговой деятельности к прямым расходам, учтенным по счету 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность», относятся приобретение товаров, реализованных в текущем отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку покупных товаров (транспортные расходы) до склада, в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров. В состав расходов текущего отчетного (налогового) периода учитываем только ту часть транспортных расходов, которая непосредственно относится к реализованным в этом периоде товарам.

Остальные расходы, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. 265 НК РФ, осуществленные в текущем месяце, являются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца

Важную роль для правильности отражения расходов по счетам бухгалтерского учета играют статьи затрат — субконто. Бухгалтерский учет по статьям затрат позволит группировать расходы предприятия в зависимости от способа их включения в себестоимость каждого вида продукции/услуг. При отражении расходов, для дальнейшего корректного закрытия затратных счетов необходимо верно заполнить все объекты аналитического учета.

В программе «1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0» уже предопределены некоторые элементы справочника «Статьи затрат», и удалить их программа не позволит. Чтобы к ним перейти, выберите в программе вкладку «Справочники» > «Доходы и расходы» > «Статьи затрат».

Справочник «Статьи затрат» является иерархическим, для более информативного представления можно создать группы по экономическим элементам для удобства пользования. Подобная группировка позволит наглядно определить структуру себестоимости.

По затратным счетам важно верно указать все объекты аналитического учета:

Контроль правильности ведения счетов осуществляйте с помощью оборотно-сальдовой ведомости. Присутствие хвостов и минусов по затратным счетам может свидетельствовать о наличии ошибок в объектах аналитического учета.

Налоговый учет расходов

В налоговом учете расходы также делят на прямые и косвенные (п 1. ст. 318 и ст. 320 НК РФ). В зависимости от вида деятельности их состав может отличаться.

Прямые расходы включаются в стоимость готовой продукции, а косвенные списываются в текущем периоде. При этом необходимо самостоятельно определить перечень прямых расходов, связанных с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг и закрепить его в учетной политике (п. 1 ст. 318 НК РФ).

Для торговых организаций перечень прямых расходов фиксированный и приведен в ст. 320 НК РФ. Остальные расходы, кроме внереализационных, относите к косвенным расходам и уменьшайте на них сумму доходов от реализации текущего месяца.

Важно правильно настроить состав прямых расходов в налоговом учете, от этого зависит корректное отражения расходов при закрытии месяца и дальнейшее отражение их в отчетности.

В программе «1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0» выберите вкладку «Главное» > «Настройки» > «Налоги и отчеты» > вкладка «Налог на прибыль» откройте ссылку «Перечень прямых расходов». Статьи расходов, не указанные в данном регистре, по умолчанию будут считаться косвенными и списываться в полном объеме на счет 90.08.1 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения» при закрытии месяца.

Обратите внимание: даже если перечень прямых расходов организации не меняется, запись регистра сведений «Методы определения прямых расходов производства в НУ» необходимо создавать на каждый год.

Схема закрытия затратных счетов

Операции закрытие месяца в бухгалтерском учете позволяют рассчитать точную себестоимость продукции/услуг с учетом всех затрат. Для подведения финансового результата в бухгалтерском учете по итогам месяца в программе «1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0» необходимо выполнить операцию «Закрытие месяца», для этого выберите вкладку «Операции» > «Закрытие месяца».

При производстве или выполнении работ/оказании услуг

при закрытии месяца сначала будут списаны косвенные расходы по затратным счетам 25 и 26.

Обратите внимание: у данных счетов нет субконто «Номенклатурная группа», по этому расходы будут списаны по подразделениям счетов 20 и 23.

Расходы со счета 25 будут списаны в счет 20 или 23 согласно выбранного варианта базы распределения для косвенных расходов (настройка в учетной политике «Методы распределения косвенных расходов»).

Расходы со счета 26 в зависимости от выбранного в учетной политике правила списания общехозяйственных расходов закроются следующим образом:

Таким образом, счет 25 на конец месяца должен иметь нулевое сальдо — расходы закрываются на счет 20 или 23.

Счет 23 будет полностью или частично списан в счет 20. Остаток по счету 23 на конец месяца покажет стоимость незавершенного производства.

Счет 20 будет закрыт:

Остаток по счету 20 на конец месяца покажет стоимость незавершенного производства.

Таким образом, за исключением затрат по незавершенному производству, все расходы по счетам 20 и 23 должны быть списаны и не иметь остатков на конец месяца.

При осуществлении торговой деятельности расходы, учтенные по счету 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность», подлежат закрытию полностью или частично на счет 90.07.01 «Расходы на продажу по деятельности с основной системой налогообложения» (согласно утв. Плана счетов). В случае отсутствия выручки расходы далее будут отнесены как убыток на счет 90.09 «Прибыль/убыток от продаж» и далее списаны в счет 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения».

Возможно дебетовое сальдо по счету 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» в виде транспортных расходов, который относятся к нереализованным в данном отчетном (налоговом) периоде товарам.

А если счета не закрываются?

Если затратные счета не закрываются автоматически — проверьте объекты аналитического учета.

В случае если меняли статью затрат — перепроведите все документы, содержащие измененную статью. Иначе данные по затратным счетам будут отражены некорректно, и списаны/закрыты не будут.

Обратите внимание: неправильная формулировка статьи затрат повлечет ошибочное отнесение к формированию себестоимости продукции.

Изменение сумм первичных документов в прошлых периодах, когда был подсчитан финансовый результат по итогам месяца, повлечет за собой неподтвержденное сальдо, а именно — расходы, которые должны быть списаны, будут болтаться хвостами на затратных счетах. В случае внесение исправления в ранее проведенные документы не забудьте заново выполнить операцию закрытие месяца.

Контролируйте разнесенные расходы по затратным счетам с помощью оборотно-сальдовой ведомости, для этого в программе «1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0» выберите вкладку «Отчеты» > «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» перейдите по ссылке «Показать настройки».

На закладке «Группировка», в зависимости от того по какому затратному счету формируете ведомость, установите флажки:

Для более полного контроля на закладке «Показатели» установите флажок в поле НУ (данные налогового учета). В случае если у вас нет расходов, по которым различается бухгалтерский и налоговый учет, показатели должны совпадать.

Всем, кто на этой неделе забронирует место в группе, «Клерк» подарит месяц безлимитных консультаций, чтобы было легче учиться на потоке.

Покажите директору, на что вы способны. Записаться и получить подарок

Источник

Сопоставление данных налогового и бухгалтерского учета в программах «1С»

Система налогового учета, реализованная в типовых учетных решениях для «1С: Предприятия 7.7», позволяет автоматически сформировать данные налогового учета по большинству встречающихся на практике хозяйственных операций, а затем на их основе опять же автоматически создать регистры налогового учета и заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль. Однако, прежде чем заполнять декларацию, хочется знать, насколько правильно сформированы данные налогового учета? Каким образом быстрее и лучше это проверить? На наш взгляд, в этом смысле заслуживает внимания проверка данных налогового учета методом сопоставления их с данными бухгалтерского учета.

Почему именно сопоставление с бухгалтерским учетом?

Многие бухгалтеры к настоящему моменту по-прежнему испытывают затруднения с ведением налогового учета. Сопоставление данных бухгалтерского и налогового учета помогает понять, насколько возникшая разница является объективным следствием различия нормативных актов по бухгалтерскому учету и налогообложению, а где явные ошибки и промахи бухгалтера.

Сопоставляя данные налогового и бухгалтерского учета, а затем анализируя сходства и различия, можно лучше узнать и особенности норм налогового законодательства, и особенности системы налогового учета в типовых конфигурациях «1С: Предприятия 7.7».

Что и как сопоставлять?

В частности, это следующие показатели:

Наконец, замечание общего характера для организаций, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности: необходимо дополнительно исключить из соответствующих показателей по данным бухгалтерского учета (выручки, расходов и т.п.) суммы, относящиеся к таким видам деятельности.

Шаг 1: просто сопоставляем данные

Существует ряд показателей, связанных с учетом отдельных активов, по которым вероятность возникновения различий относительно низка. Поэтому их сопоставление является наиболее простым.

Стоимость внеоборотных активов

Наиболее часто встречающимся случаем поступления внеоборотных активов является их приобретение за плату либо создание силами самой организации.

К объективным различиям можно отнести следующие:

В случае безвозмездного получения стоимость ОС будет равна рыночной стоимости объекта на момент принятия к учету (п. 10 ПБУ 6/01; п.1 ст. 257, п.8 ст. 250 и ст. 40 НК РФ). Нематериальный актив, полученный безвозмездно, будет отражен в бухгалтерском учете по рыночной стоимости на дату принятия к учету (п. 10 ПБУ 14/2000). Пункт 3 ст. 257 НК РФ в нынешней редакции не предусматривает включения такого объекта в состав НМА для налогового учета, хотя подход законодателей не представляется до конца логичным (ведь п. 8 ст. 250 НК РФ предписывает признать внереализационный доход в размере рыночной цены любого безвозмездно полученного имущества, а не только основных средств).

Стоимость оборудования к установке

Сопоставляются показатели счета Н01.02 «Учет стоимости оборудования» (налоговый учет) и счета 07 «Оборудование к установке» (бухгалтерский учет). Механизм сопоставления аналогичен описанному выше (разумеется, НМА здесь уже не рассматриваются).

Стоимость материалов

Сходство данных налогового и бухгалтерского учета в данном случае объясняется открытостью перечня расходов, включаемых в стоимость материалов. И в бухгалтерском, и в налоговом учете это расходы, непосредственно связанные с приобретением материалов, за исключением возмещаемых налогов (п. 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», п.2 ст. 254 НК РФ).

Стоимость товаров

Возможные причины различий данных в основном те же, что и для материалов (суммовые разницы, проценты по долговым обязательствам и отличающийся порядок расчета средней стоимости при списании). Но может быть еще одно различие: если у вас были какие-либо расходы, связанные с приобретением товаров, помимо собственно приобретения (доставка, комиссия посредникам и т. д.), то в бухгалтерском учете в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» они включаются в стоимость товаров, а в налоговом учете учитываются как расходы (ст. 320 НК РФ).

Расходы будущих периодов

В главе 25 НК РФ понятие «расходы будущих периодов» отсутствует. Но, на наш взгляд, это не означает, что все расходы должны приниматься полностью в момент их осуществления. Ведь никто не отменял общую норму п. 1 ст. 252 НК РФ (что расходами признаются обоснованные, т.е. экономически оправданные, затраты).

В связи со сказанным, большинство расходов будущих периодов, отражаемых в бухгалтерском учете, будут признаваться таковыми и в налоговом учете, то есть списываться в течение определенного достаточно длительного промежутка времени.

Поэтому имеет смысл сопоставление данных бухгалтерского учета по счету 97 «Расходы будущих периодов» и налогового учета по счету Н04.09 «Прочие расходы будущих периодов». На других субсчетах счета Н04 «Расходы будущих периодов», как правило, отражаются операции, которые ведут к образованию расходов будущих периодов только в налоговом учете (например, реализация с убытком объектов основных средств, у которых не истек срок полезного использования).

Шаг 2: сначала вычисляем, затем сопоставляем

Следующая группа показателей требует предварительных вычислений, и только затем можно сопоставлять полученные результаты.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг)

В налоговом учете при определении доходов от реализации из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с Налоговым кодексом налогоплательщиком покупателю (п. 1 ст. 248 НК РФ). В бухгалтерском учете выручка от реализации продукции (работ, услуг) отражается по кредиту счета 90.1.1 «Продажи, не облагаемые ЕНВД» (по соответствующим видам номенклатуры) с учетом налогов. Поэтому для получения сопоставимых данных нужно исключить эти налоги и сравнить полученный результат с данными счета Н06.01 «Выручка от реализации продукции, работ, услуг».

Выручка от реализации покупных товаров

Выручка от реализации основных средств

Аналогичным образом сопоставляются данные о выручке от реализации нематериальных активов (сопоставление с данными счета Н06.06 «Выручка от реализации нематериальных активов»), прочего имущества (счет налогового учета Н06.03 «Выручка от реализации прочего имущества»), прав требования (счета Н06.07, Н06.08 и Н06.09) и ценных бумаг (счет Н06.11).

Внереализационные доходы

Классификация доходов в бухгалтерском и налоговом учете отличается. Справочные данные по некоторым видам доходов, признаваемых внереализационными согласно ст. 250 НК РФ, приведены в таблице.

Это обстоятельство, однако, не является препятствием для сопоставления данных налогового и бухгалтерского учета об отдельных видах доходов. Просто из таблицы видно, что в общем случае нельзя получить нужные данные только по счету 91.1 «Прочие доходы».

Другой особенностью является разный порядок отражения в налоговом и бухгалтерском учете доходов от операций продажи иностранной валюты. В бухгалтерском учете доходы признаются в сумме, поступившей на расчетные счета организации за проданную валюту (оборот по кредиту счета 91.1, субконто «Купля-продажа иностранной валюты», и дебету расчетного счета), а стоимость самой валюты считается расходом (оборот по дебету счета 91.2 по тому же субконто в корреспонденции со счетом 52 «Валютный счет», 57.11 «Переводы в пути в иностранной валюте» или 76.5 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»). В налоговом учете внереализационным доходом признается положительная разница из-за отклонения курса продажи валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту.

Дебиторская задолженность

В системе налогового учета данный показатель отражается на счете Н13.01 «Движение дебиторской задолженности». В бухгалтерском учете, как известно, дебиторская задолженность учитывается на различных счетах расчетов (наиболее часто на практике встречается задолженность по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76.5 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»). Поэтому для вычисления сопоставимого показателя по данным бухгалтерского учета нужно суммировать дебиторскую задолженность по расчетам с контрагентами.

В случае расхождений вполне вероятны ошибки в налоговом учете, поэтому рекомендуется рассмотреть каждое расхождение по данным аналитического учета.

Попутно рекомендуется анализировать состояние дебиторской задолженности: возможно, часть ее нужно списать как безнадежную, а также начислить резерв сомнительных долгов в соответствии со ст. 266 НК РФ.

Кредиторская задолженность

Порядок сопоставления данных аналогичен изложенному выше для дебиторской задолженности. Только в налоговом учете рассматриваются данные по счету Н13.02 «Движение кредиторской задолженности» вместо счета Н13.01. НДС по кредиторской задолженности

Сопоставляются данные кредитового сальдо счета Н13.03 «НДС по кредиторской задолженности» (налоговый учет) и дебетового сальдо по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям», за исключением сальдо по счету 19.5 «Акцизы по приобретенным материальным ценностям» (бухгалтерский учет), увеличенного на сумму НДС с авансов полученных (дебетовое сальдо по счету 76.АВ «НДС с авансов полученных»). В обычной ситуации их сумма должна совпадать, поскольку в соответствии с нормами ст. 171 НК РФ суммы НДС, уплаченные поставщикам либо таможенным органам при ввозе товаров на территорию РФ, подлежат вычету. Расхождение данных объективно может иметь место в иных случаях: например, если мы предполагаем применение ставки НДС 0%, но не подтвердили в текущем периоде правомерность ее применения. В этом случае в бухгалтерском учете по дебету счета 19 будут числиться уплаченные поставщикам суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, использованным при соответствующих операциях, а в налоговом учете эти суммы будут списаны.

Стоимость основных средств

Проверяем дебетовое сальдо по счету Н05.01 «Первоначальная стоимость основных средств». Для получения сопоставимого показателя по данным бухгалтерского учета нужно дебетовое сальдо по счету 01 «Основные средства» (если используется счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности», то сальдо этого счета также включается в рассматриваемый показатель) уменьшить на:

Полученный результат можно сопоставлять с данными налогового учета.

Амортизация основных средств

Сопоставляются данные о суммах начисленной амортизации в налоговом учете (кредитовый оборот счета Н05.02 «Амортизация ОС») и в бухгалтерском учете (кредитовый оборот по счету 02).

Существует целый ряд объективных причин для отличий этих данных.

Стоимость нематериальных активов

Сопоставление сальдо счетов 04 «Нематериальные активы» и Н05.03 «Первоначальная стоимость нематериальных активов» проводится аналогично сопоставлению данных по основным средствам.

Амортизация нематериальных активов

Сопоставление сальдо счетов 05 «Амортизация нематериальных активов» и Н05.04 (с тем же названием) проводится аналогично сопоставлению данных по амортизации основных средств.

Шаг 3. Сложно, не необходимо

Прямые расходы на производство (кроме амортизации)

Согласно п. 1 ст. 318 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ), к прямым расходам относятся:

К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов.

Амортизация специально исключена из показателя для сопоставления, поскольку имеется довольно высокая вероятность различия данных о ее суммах в бухгалтерском и налоговом учете.

В бухгалтерском учете перечисленные выше прямые расходы, включаемые в рассматриваемый показатель, обычно отражаются по дебету счета 20 «Основное производство» в корреспонденции со счетами:

Конечно, может оказаться, что вспомогательные и/или обслуживающие производства самостоятельно производят готовую продукцию, выполняют работы либо оказывают услуги на сторону. В этом случае прямые расходы будут учтены также на счетах 23 «Вспомогательные производства» и 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

В налоговом учете прямые расходы отражаются по дебету счета Н01.05 «Формирование прямых расходов на производство товаров (работ, услуг) основного производства». Нужно только перед сопоставлением вычесть сумму амортизации. Расхождения по материальным расходам удобнее анализировать в рамках показателя «Стоимость материалов» (см. выше показатель 3).

Разницы по расходам на оплату труда (и, соответственно, суммам ЕСН) также могут иметь место, если работникам основного производства начислялись выплаты, не отражаемые в бухгалтерском учете как расходы на производство, но предусмотренные трудовым или коллективным договором. Например, если работнику по договору при уходе в отпуск полагается материальная помощь за счет предприятия, то в бухгалтерском учете эта сумма, вероятно, будет отражена по дебету счета 91.2 «Прочие расходы», поскольку напрямую не связана с производством продукции (работ, услуг). В соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ в налоговом учете она подлежит включению в расходы на оплату труда.

Косвенные расходы

Объективных причин расхождений данных налогового и бухгалтерского учета, которые могут иметь место, довольно много. Вот некоторые из них:

Стоимость реализованных покупных товаров

Сравниваются оборот по дебету счета 90.2.1 «Себестоимость продаж, не облагаемых ЕНВД» по видам номенклатуры «Товары» с оборотом по дебету счета Н07.05 «Себестоимость реализованных покупных товаров».

Стоимость реализованного прочего имущества

Сопоставляется оборот по дебету счета 91.2 «Прочие расходы» по субконто с видом расходов «Реализация прочего имущества» (за вычетом оборота по начислению налогов, т.е. в корреспонденции со счетами 68 «Расчеты с бюджетом» и 76.Н «Отложенные налоги») с оборотом по дебету счета Н07.06 «Стоимость реализованного прочего имущества и расходы, связанные с его реализацией».

Стоимость реализованных основных средств

Стоимость реализованных нематериальных активов

Внереализационные расходы

Рассмотрим те виды расходов, которые в налоговом учете относятся к внереализационным в соответствии со ст. 265 НК РФ. В бухгалтерском учете они классифицируются по-разному (не всегда как внереализационные расходы), но это не мешает нам получить сопоставимый показатель.

Возьмем дебетовый оборот счета 91.2 «Прочие расходы» по тем субконто, которые не упоминались выше при рассмотрении других видов расходов (за исключением расходов, не учитываемых при расчете налоговой базы в соответствии с гл. 25 НК РФ); исключим налоги (как уже говорилось ранее, по дебету счета 91.2 может учитываться НДС с внереализационных доходов и т. п.); прибавим оборот по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» по субконто «Чрезвычайные расходы» (если такие имели место в отчетном периоде). Полученный результат сопоставим с дебетовым оборотом по счету Н09 «Внереализационные расходы».

В случае возникновения расхождений нужно анализировать каждый вид внереализационных расходов отдельно. Некоторые виды расходов принципиально различным образом признаются в бухгалтерском и в налоговом учете (например, убытки от продажи иностранной валюты вследствие отклонения курса продажи от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту).

Сначала нужно выбрать отчетный период. После этого определиться, какие именно показатели вы будете анализировать, и перейти на соответствующую закладку диалогового окна. Допустим, решено проанализировать расходы отчетного периода. Ввиду того, что расхождения данных налогового и бухгалтерского учета вполне вероятны, установим флаг «Комментировать разницу» (тогда в дальнейшем в случае возникновения разницы между данными налогового и бухгалтерского учета в отчете появится краткий комментарий, разъясняющий наиболее вероятные объективные причины расхождения данных; для последних двух закладок комментарии не предусмотрены). После нажатия кнопки «Выполнить анализ» появится результат сопоставления с комментарием (см. рис. 1).

Рис. 1

Далее вполне закономерен вопрос: «Каким образом получены цифры в отчете?» (особенно тем, где имеются расхождения данных). Для получения расшифровки достаточно двойного щелчка мыши по ячейке с названием показателя, который требуется расшифровать (возьмем, например, косвенные расходы по данным бухгалтерского учета). Расшифровка будет показана прямо в отчете (см. рис. 2).

Рис. 2

Расшифровка может приводиться также по объектам аналитического учета. Например, расшифровка в разрезе объектов внеоборотных активов при анализе соответствующего показателя (стоимости внеоборотных активов) выглядит так, как показано на рис. 3.

Рис. 3

Расшифровки не предусмотрены для тех показателей, которые сразу показываются в отчете детально. Например, сопоставление сумм начисленной амортизации основных средств показывается в разрезе объектов (см. рис. 4).

Рис. 4

Формировать отчет можно за любой период, но рекомендуется производить сопоставление данных помесячно.

Источник