строка 170 6 ндфл декларация что отражается

Строка 170 6 ндфл декларация что отражается

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Федеральной налоговой службы от 9 июня 2021 г. № БС-4-11/7994@ О заполнении расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение и по вопросу заполнения поля 170 раздела 2 расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), сообщает следующее.

В поле 170 раздела 2 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» указывается общая сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода, с учетом положений пункта 5 статьи 226 Кодекса и пункта 14 статьи 226.1 Кодекса.

Согласно пункту 1.13 Порядка заполнения в расчете по форме 6-НДФЛ обязательны к заполнению реквизиты и суммовые показатели. При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль («0»).

Таким образом, учитывая условия приведенного в обращении Примера 1, удержание суммы НДФЛ с дохода в виде заработной платы, начисленной за март, но выплаченной в апреле, налоговым агентом производится в апреле непосредственно при выплате заработной платы, в этом случае в поле 170 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года указывается «0». Данная сумма налога отражается в поле 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года.

Учитывая условия Примера 2, удержание суммы НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды за пользование заемными средствами, начисленного и полученного в марте, налоговым агентом производится в апреле при выплате налогоплательщику дохода в денежной форме, в данном случае в поле 170 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года указывается «0». Сумма налога отражается в поле 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года.

Обзор документа

НДФЛ с зарплаты, начисленной за март, но выплаченной в апреле, удержан в апреле непосредственно при выплате зарплаты. В этом случае в поле 170 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. указывается «0». Данная сумма налога отражается в поле 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2021 г.

НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды за пользование заемными средствами, начисленного и полученного в марте, удержан в апреле при выплате налогоплательщику денежного дохода. В данном случае в поле 170 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. указывается «0». Сумма налога отражается в поле 140 раздела 2 расчета за I квартал.

Источник

Порядок заполнения строки 170 (ранее 080) формы 6-НДФЛ

Для чего предназначена стр. 170 (ранее 080) в 6-НДФЛ

Начиная с отчетности за 2021 год отчет 6-НДФЛ заполняется по новой форме (в ред. приказа ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@).

Строка 170 в ней носит название «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» (в форме до 2021 года это была строка 080). Подобная формулировка может натолкнуть неискушенного в налоговой отчетности коммерсанта на мысль, что НДФЛ можно не удерживать и достаточно честно об этом сообщить налоговикам в стр. 170 (ранее 080) отчета 6-НДФЛ.

Однако не следует заблуждаться по этому поводу. Обязанности налогового агента, такие как своевременное исчисление, удержание из выплаченных физическим лицам доходов и перечисление НДФЛ в бюджет, никто не отменял (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Реквизиты для перечисления НДФЛ налоговыми агентами см. в этом материале.

Основное предназначение строки 170 (ранее 080) 6-НДФЛ:

Такая ситуация, к примеру, может возникнуть, если работодатель:

ВАЖНО! Не показывайте НДФЛ с «переходящей» зарплаты (например, выплаты за декабрь, выданной сотрудникам в январе, то есть уже в следующем отчетном периоде для расчета 6-НДФЛ) как неудержанный в строке 170 (ранее 080). В данной строке показывают только налог, который удержать невозможно (см. письмо ФНС от 09.06.2021 № БС-4-11/7994@).
Если ваша программа вносит такой НДФЛ в строку 170, значит, она настроена неправильно. Решите этот вопрос с разработчиком ПО или системным администратором.

Правильно рассчитать материальную выгоду и узнать подробнее о ее видах поможет отдельная рубрика нашего сайта «НДФЛ с материальной выгоды (особенности)».

Как заполнить все строки отчета, пошагово рассмотрено в КонсультантПлюс. Авторитетное мнение экспертов К+ смотрите в Готовом решении, получив бесплатный пробный доступ.

Правила заполнения стр. 170 (ранее 080) в 6-НДФЛ

В приказе ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@, описывающем построчное заполнение отчета 6-НДФЛ, в отношении стр. 170 сказано следующее:

Из этого следует, что стр. 170 объединяет невыплаченный НДФЛ по всем физическим лицам — получателям дохода независимо:

Рассмотрим на примере порядок заполнения 6-НДФЛ (строка 170).

В коллективном договоре ООО «Технопромсервис» содержится условие о возможности награждения вышедших на пенсию бывших сотрудников, отработавших в фирме не менее 15 лет, ценными подарками к крупным юбилеям.

В октябре и ноябре 2021 года 3 пенсионерам — бывшим работникам фирмы к их юбилеям подарили импортные стиральные машины стоимостью 13 900 руб. каждая (общая сумма выданных подарков — 41 700 руб.). Денег от фирмы пенсионеры в отчетном периоде не получали.

Факт выдачи подарка в 6-НДФЛ за 4-й квартал будет отражен в разделе 2:

Если до конца года пенсионеры не получили от их бывшего работодателя никаких денежных доходов, необходимо в годовом же отчете 6-НДФЛ заполнить стр. 170, признав невозможность удержания НДФЛ.

В разделе 1 6-НДФЛ отражаются сведения об удержанном налоге, срок перечисления которого наступает в последние три месяца отчетного периода. Поскольку налог не удержан, то показывать эти доходы здесь не нужно.

Воспользуйтесь образцом 6-НДФЛ за 2021 год по новой форме, составленным экспертами КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.

Какие еще действия необходимо предпринять налоговому агенту, если в его отчете появилась заполненная стр. 170, расскажем в следующем разделе.

Последующие действия налогового агента

Заполненная в годовом отчете 6-НДФЛ строка 170 (ранее 080) потребует от налогового агента еще одного действия — отправить сообщение о невозможности удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Такие сообщения отправляются:

При исполнении этой обязанности необходимо придерживаться следующих правил:

Когда стр. 170 (ранее 080) остается нулевой и что делать при обнаружении в ней ошибок

Стр. 170 (ранее 080) не будет содержать числовых значений, если:

Если по стр. 170 (ранее 080) после сдачи 6-НДФЛ обнаружили ошибку — неуказание неудержанного НДФЛ или неверное отражение его суммы — необходимо подать уточненный расчет, используя следующие правила:

Какое может последовать наказание, если в 6-НДФЛ отражены ошибочные данные, а уточненный расчет налоговиками не получен, расскажет материал «Как правильно заполнить уточненку по форме 6-НДФЛ?».

Итоги

Стр. 170 (ранее 080) отчета 6-НДФЛ предназначена для отражения НДФЛ, который налоговый агент не сумел удержать из доходов физлица. Такие ситуации возможны, когда «физик» получил подарок или иной доход в натуральной форме.

Источник

Новая форма расчёта 6‑НДФЛ с 2021 года

ФНС утвердила форму 6-НДФЛ, которую надо использовать с отчётности за I квартал 2021 года. Главное изменение — в состав расчёта включили справку 2-НДФЛ. Она стала новым приложением. Но есть и другие важные изменения.

Чем отличается новая форма

Изменения утверждены Приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@. Он вступает в силу начиная с расчёта за I квартал 2021 года.

Как и прежде, расчёт составляют нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В него входят титульный лист, Раздел 1 и Раздел 2. Но в отличие от предыдущей формы, Раздел 1 заполняют информацией за последние 3 месяца, а Раздел 2, наоборот — данными нарастающим итогом с начала года.

Титульный лист

Титульный лист привели в соответствие с другими формами отчётности — изменили названия полей для указания периода, за который представляется расчёт:

При лишении полномочий или закрытии обособленного подразделения в поле «Форма реорганизации (ликвидация)» теперь нужно указывать код «9».

Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»

В Разделе 1 указывают сроки перечисления и суммы удержанного налога за последние три месяца отчётного периода. Теперь заполнять раздел станет гораздо проще. В отличие от предыдущей формы, не нужно указывать даты фактического получения дохода, даты удержания налога и суммы полученного дохода.

В новом разделе 1 указывают:

Количество заполненных строк с полями 021–022 зависит от числа доходов, налоги с которых нужно перечислить в разные сроки, например зарплата, больничные, дивиденды и пр. Значение в поле 020 должно быть равно сумме значений из полей 022.

Если зарплату на карты работников всегда перечисляют 10 числа и других выплат нет, то Раздел 1 за I квартал заполняют так:

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днём выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Например, в раздел 1 расчёта за I квартал включается сумма налога, удержанная с декабрьской зарплаты, выплаченной в январе (в первом месяце из трёх последних отчётного периода).

Кроме того, в Раздел 1 добавили строки для отражения сумм налога, которые налоговый агент вернул налогоплательщикам (поля 030 и 032) и дат, в которые он возвращён (поле 031). Аналогично строкам для удержанного НДФЛ количество строк 031 и 032 должно быть равно количеству дат возврата налога, а показатель в строке 030 должен быть равен сумме строк 032.

Раздел 2 «Расчёт исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»

В Разделе 2 отражают обобщённые по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода. Раздел 2 заполняется по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.

Новшеством стало выделение из общей суммы начисленного дохода, в том числе:

Раньше выделяли только сумму начисленных дивидендов.

В отличие от старой формы, в новом Разделе 2 нет полей для отражения итоговых значений по всем ставкам. Поля раздела заполняются обобщёнными по всем физлицам значениями нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке, в том числе:

Например, если в организации 5 работников и зарплата каждого из них 20 000 рублей в месяц (вычеты не предоставляются), то Раздел 2 расчёта за I квартал для ставки 13 % будет выглядеть так:

Особенности заполнения Раздела 1 и Раздела 2

Разделы 1 и 2 заполняются по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.

В них появились поля «Код бюджетной классификации». В разделе 1 в поле 010 и в разделе 2 в поле 105 надо указывать КБК, соответствующий налоговой ставке. Так, для НДФЛ по ставке 15%, относящейся к доходам свыше 5 млн рублей, нужно указать КБК — 182 1 01 02080 01 0000 110 (Приказ Минфина от 12.10.2020 № 236н).

Например, если единственному работнику в 2021 году выплачивается ежемесячно заработная плата в размере 700 000 рублей (вычеты не предоставляются), то за налоговый период сумма дохода составит 8,4 млн рублей. Это больше 5 млн рублей, значит НДФЛ будет исчислен по прогрессивной ставке. С момента превышения дохода 5 млн рублей разделы 1 и 2 в расчете 6-НДФЛ за 2021 год надо заполнять в двух экземплярах: один для ставки 13%, второй для ставки 15%.

Пример заполнения раздела 2 за отчетный период — 2021 год:

1. Доход, не превышающий 5 млн рублей и НДФЛ по ставке 13%

2. Доход, превышающий 5 млн рублей и НДФЛ по ставке 15%

Приложение 1 — «Справка о доходах и суммах налога физического лица»

Главное отличие новой формы расчёта в том, что в его состав включена «Справка о доходах и суммах налога физического лица» — бывшая справка 2-НДФЛ.

Справка практически аналогична форме 2-НДФЛ и содержит те же:

Но из нее исключены сведения о налоговом агенте, периоде, налоговом органе и признак. Ещё она отличается от формы 2-НДФЛ тем, что дополнена разделом 4, где следует отражать доход, с которого налоговый агент не удержал налог, и саму сумму неудержанного налога.

За 2020 год и ранее сообщение о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога представлялось отдельной формой 2-НДФЛ с признаком 2 (4 — если представлялась правопреемником).

Справку нужно заполнять только при составлении 6-НДФЛ за отчётный период — календарный год. Но если организация ликвидируется или ИП с наёмными работниками прекращает деятельность до окончания налогового периода, то в расчёт за конечный отчётный период включается справка. При этом на титульном листе в поле «Отчётный период» должен быть указан один из кодов:

Из этого следует, что если организация ликвидируется, например, в феврале 2021 года, то нужно представить расчёт 6-НДФЛ по новой форме, включив в него справки за период с 1 января до даты ликвидации. При этом на титульном листе надо отразить, что организация ликвидируется:

Если требуется скорректировать данные, указанные в уже сданных справках, нужно представить уточнённый расчёт 6-НДФЛ, включив в него корректирующие (аннулирующие) справки. При этом в поле «Номер корректировки сведений» указываются:

При составлении первичной справки в поле «Номер корректировки сведений» проставляется «00».

Правила заполнения разделов 1, 2, 3 справки и приложения к ней — «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» — аналогичны правилам заполнения 2-НДФЛ.

Не изменилась форма «Справка о доходах и суммах налога физлица» (приложение 4 к приказу), которую налоговые агенты выдают по заявлениям физлиц.

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Самые важные статьи на почту раз в месяц

Екатерина Каретникова, Нужно ли доход по договору аренды включать в поле 113 нового расчета 6-НДФЛ?
Дата публикации 07.04.2021
Вопрос аудитору

Организация арендует помещения у физических лиц, которые не являются работниками. По условиям договоров аренды организация удерживает НДФЛ с оплаты по договору и перечисляет его в бюджет. По каким строкам нового расчета 6-НДФЛ необходимо отразить доход в виде аренды?

С отчетности за первый квартал 2021 года действует новый расчет 6-НДФЛ, форма и порядок заполнения которого утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее – Приказ).

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 4.1 Приложения № 2 к Приказу).

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются, в частности (п. 4.3 Приложения № 2 к Приказу):

в поле 110 – сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
в поле 111 – обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода;
в поле 112 – обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода по трудовым договорам (контрактам);
в поле 113 – обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).
В соответствии со ст. 606 Гражданского кодекса РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

Как было указано выше, по полю 113 раздела 2 расчета 6-НДФЛ отражаются выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг). Договор аренды не относится к таким договорам. Следовательно, этот доход по полю 113 раздела 2 расчета 6-НДФЛ отражать не нужно.

Отметим, что контрольными соотношениями показателей расчета 6-НДФЛ, которые утверждены письмом ФНС России от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@, не предусмотрено равенства между полем 110 раздела 2 и суммой полей 111, 112 и 113 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. Следовательно, отсутствие этого равенства не является нарушением контрольных соотношений по названным строкам.

Исходя из этого, отражение выплат по договору аренды помещения у физлица, который сотрудником не является, возможно только в строке 110 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. А в поле 113 эту сумму включать не нужно.

Этот порядок реализован в учетных решениях 1С.

Источник

Контрольные соотношения для 6‑НДФЛ в 2021 году

Для любой отчетной формы существуют контрольные соотношения. То есть значения определенной строки должны соответствовать другой строке, сумме строк, быть больше или меньше каких-то показателей и т.п. Не исключение и форма 6-НДФЛ — для нее также существуют контрольные соотношения. Любые несовпадения вызовут у ФНС вопросы. Чтобы избежать претензий, следует проверять 6-НДФЛ по утвержденным соотношениям.

Найти контрольные соотношения можно в письмах ФНС от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@, от 29.10.2019 № БС-4-11/22150@. В них же бухгалтеры узнают о действии инспекторов в каждом случае выявления несоответствий. Также в письмах ФНС дает все ссылки на НК РФ, обосновывая свою позицию.

С 1 квартала 2021 года форма 6-НДФЛ существенно изменится. Новые контрольные соотношения уже утверждены. В статье вы можете с ними ознакомиться.

Взаимоувязка показателей внутри формы

Инспекторы обращают внимание на несколько строк формы.

Покажем, что проверить при отправке отчета, записав контрольные соотношения в виде формул.

Верно: строка 110 = > строка 130. Если данные соответствуют формуле, значит, можно смело сдавать отчет в ФНС.

Ошибка: строка 110 строка 150. Если это соотношение нарушено, вы излишне уменьшили налог за иностранцев на патенте на суммы фиксированных авансовых платежей. Строку 150 можно заполнять, только если у вас есть уведомление из налоговой, которое разрешает уменьшать НДФЛ за иностранцев на патенте на фиксированные авансовые платежи.

Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 14 дней Экстерна бесплатно!

Контрольные соотношения для справки из Приложения № 1 к расчету 6-НДФЛ

Строка «Налоговая база» раздела 2 приложения № 1 к 6-НДФЛ (при значении ставки налога 13 % или 15 %) = строка «Общая сумма дохода» раздела 2 — сумма всех строк «Сумма вычета» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» — сумма всех строк «Сумма вычета» Раздела 3. Если это соотношение не выполнено, то налоговая база завышена или занижена.

Если ставка налога отличается от 13 % или 15 %, то строка «Налоговая база» раздела 2 приложения № 1 к 6-НДФЛ должна быть равна: строка «Общая сумма дохода» раздела 2 — сумма всех строк «Сумма вычета» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода». Дополнительно вычитать сумму всех строк «Сумма вычета» из раздела 3 не нужно. Это тоже соотношение для проверки налоговой базы.

Строка «Сумма налога исчисленная» раздела 2 — «Налоговая база» × «Ставка налога» / 100 0.

«Общая сумма дохода» разделов 2 = сумма всех строк «Сумма дохода» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода». Cтрока «Общая сумма дохода» раздела 2 приложения № 1 к 6-НДФЛ > 0.

«Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом» раздела 4 0. Если это не так, значение не соответствует расчетному.

Взаимоувязка показателей 6-НДФЛ и приложения № 1 к расчету 6-НДФЛ

Налоговые инспекторы сопоставляют данные этих отчетов.

Прежде всего должно быть соблюдено равенство между цифрой в строке 120 формы 6-НДФЛ с количеством составленных разделов 2 приложений № 1 по соответствующей ставке налога. Напомним, что приложение составляется индивидуально на каждого работника. Сколько работников получало доходы, инспекторы без труда увидят в форме 6-НДФЛ.

Помимо равенства физлиц, нужно соблюдать равенство доходов.

Строка 110 формы 6-НДФЛ (годовая) = суммарное значение строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога приложений № 1.

Инспекторы обязательно проверят и такое соотношение показателей: строка 140 6-НДФЛ за год по соответствующей ставке налога = суммарное значение строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке всех составленных приложений № 1. Если это не так, сумма исчисленного налога может быть завышена или занижена.

Строка 111 6-НДФЛ = сумма доходов в виде дивидендов (по коду дохода 1010) приложений № 1 к 6-НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам. Если они не равны, проверьте правильность отражения в отчетности выплаченных дивидендов.

Строка 170 6-НДФЛ = сумма строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» приложений № 1 к 6-НДФЛ. Если равенства нет, неверно рассчитан неудержанный налог.

Общая сумма вычетов из строки 130 должна быть равна сумме всех вычетов из строки «Сумма вычета» раздела 3 приложения № 1.

Строка 150 по соответствующей ставке налога должна быть равна сумме строк «Сумма фиксированных авансовых платежей» раздела 2 приложений № 1. Если это не так, в расчете фиксированных авансовых платежей есть ошибки.

Проверка на соответствие МРОТ и среднеотраслевой зарплате

Среднюю зарплату по 6-НДФЛ нужно сравнивать с МРОТ и среднеотраслевой зарплатой в субъекте РФ. Чтобы избежать вопросов, зарплату надо поддерживать равной или выше этих показателей. Для 6-НДФЛ при сравнении фактической зарплаты со средней по региону надо принимать зарплату не по каждому работнику, а в целом по налоговому агенту.

Взаимоувязка показателей 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам (РСВ)

И 6-НДФЛ, и РСВ — это отчеты по людям. Вполне логично, что между этими формами также должны выполняться некоторые равенства. Тем более что с 2017 года взносы с зарплаты и прочих доходов находятся во власти ФНС. Всего лишь одну проверочную формулу предлагает компаниям ФНС.

Во-первых, сумма строк 112 и 113 расчета 6-НДФЛ не должна быть меньше строки 050 приложения 1 к разделу 1 РСВ. Допускается и равенство. Но если сумма меньше, есть вероятность занижения налоговой базы.

И, разумеется, если компания сдает 6-НДФЛ, она обязана подавать и РСВ.

Проверка перечисления налога в бюджет

Строка 160 — строка 190 = сумма выплат в адрес физлиц по счетам налогоплательщика в соответствующем периоде. Если это соотношение не выполняется, налоговая посчитает, что вы отразили не все суммы дохода в отчетном периоде.

Большинство бухгалтерских программ проверяет взаимоувязку всех показателей внутри формы. Экстерн дополнительно контролирует соотношения между двумя разными формами. Налоговики рекомендуют использовать утвержденные проверочные формулы, чтобы отчитываться без ошибок. Имейте в виду, что не всегда противоречие рекомендуемым соотношениям является ошибкой. Есть случаи, когда показатели не будут совпадать с проверочными формулами.

Источник