строка 070 ндс декларация что отражается пример
Строки 070 и 170 в декларации по НДС: правила заполнения
Строки 070 и 170 в декларации по НДС — поля, содержащие суммы налога, исчисленного с авансов и предоплат.
Что показывают в строке 070 в декларации по НДС
При заполнении раздела 3 декларации по налогу на добавленную стоимость иногда возникают сложности с расчетом суммы налога, подлежащей уплате. В частности, следует правильно рассчитать налог с поступившей в отчетном периоде предоплаты.
Чтобы понимать, как заполняется строка 070 раздела 03 налоговой декларации по НДС, сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 62.02 за отчетный квартал.
При поступлении предоплаты делается бухгалтерская проводка:
Таким образом, при возникновении вопроса, какой счет в отчете по налогу на добавленную стоимость для строки 070 следует использовать, сформируйте один из отчетов по 62.02:
Стр. 070 состоит из двух полей. В поле слева указывается сумма полученных авансов, справа — исчисленный налог. Для правильного определения налоговой ставки проверьте платежный документ, по которому получена предоплата, и карточки товаров, где указана правильная ставка. Если получен аванс за работы или услуги, налог исчисляется по ставке 20%.
Вот так выглядит заполнение строки 070 в декларации по НДС (раздел 3):
Что касается предоплаты в иностранной валюте, то при поступлении сумм на счет возникает налоговая база, исчисленная в рублях по курсу на текущую дату. Такие авансы отражаются на счете 62.22 и подлежат включению в стр. 070.
Обратите внимание, что в стр. 070 следует отражать все поступившие авансы, в том числе те, начисление и зачет по которым произведен в отчетном периоде. Из этого следует, что общая сумма налога, исчисленная к уплате 070, это НДС со всей полученной в отчетном периоде предоплаты.
Для каких сведений строка 170 в декларации
При реализации товаров, выполнении работ и оказании услуг налог, исчисленный с полученной предоплаты, подлежит включению в книгу покупок у продавца. Для определения, что отражается в строке 170 декларации по НДС, следует сформировать ОСВ по счетам 62.02 и 62.22 и рассчитать налог на добавленную стоимость с дебетового оборота по этим счетам.
При ведении учета в ручном режиме необходимо самостоятельно свести данные синтетических и аналитических ведомостей. При автоматическом заполнении отчета следует кликнуть на поле, чтобы получилась расшифровка стр. 170 декларации по НДС и при необходимости сверить полученные значения с книгой покупок.
Основанием для вычета является счет-фактура на аванс, выставленный покупателю при получении предоплаты. Такие счета-фактуры формируются программой автоматически, поэтому при закрытии периода обязательно восстановите последовательность документов, чтобы не заплатить лишних сумм.
Зачет аванса, полученного в иностранной валюте, происходит по курсу на дату оформления документа на отгрузку. С этого значения исчисляется сумма, которая попадает в книгу покупок и стр. 170. Обратите внимание, по какой строке реализация основных средств в декларации по НДС отражается при получении аванса, — в поле 170 раздела 3.
Если предоплата была произведена частично (сумма оплаты меньше реализации), то включению в книгу покупок и строку 170 подлежит та сумма, которая поступила на расчетный счет.
Пример: предоплата составила 5000 руб., а реализация — 10 000 руб. К вычету следует предъявить 5000 руб.
Если же, наоборот, покупатель переплатил и сумма документа на реализацию меньше полученного аванса, то вычету подлежит сумма НДС, указанная в документе на реализацию.
Пример: покупатель перечислил предоплату в размере 15 000 руб., документ реализации выписан на 10 000 руб. К вычету по строке 170 заявляется 10 000 руб.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как заполнить декларацию по НДС. Используйте эти инструкции бесплатно.
Как проверить корректность заполнения
Для проверки правильности заполнения сформируйте анализ счета 68.02.
Самый простой способ, как проверить строку 070 декларации по НДС в 1С, — сверить обороты по сч. 68.02 и 76.АВ:
Рассмотрим, как изменится строка 070 при корректировке авансов в различных отчетных периодах. Если корректировка произведена в текущем отчетном периоде и сумма предоплаты изменилась в большую сторону, то сумма по стр. 070 увеличится. И наоборот, при уменьшении аванса значение по стр. 070 уменьшится. Если вы заметили ошибку после сдачи отчета и сумма налога к уплате увеличилась, необходимо подать уточненную декларацию.
Если предоплата откорректирована в предыдущем отчетном периоде, в результате чего изменилась строка для НДС с реализации и сумма налога к уплате увеличилась, действует аналогичное правило: возникает обязанность предоставить уточняющую декларацию. При обратной ситуации (налог к уплате стал меньше, чем было заявлено в предыдущем отчете) уточненку предоставлять необязательно.
Является ли ошибкой в декларации по налогу на добавленную стоимость, если строка 170 больше строки 070 в одном отчетном периоде? Такая ситуация возможна, если в предыдущем квартале начислен налог с авансов, которые зачтены в текущем периоде. Для этого следует сверить данные по предыдущему документу.
В бухгалтерской программе 1С существует сервис «Экспресс-проверка ведения учета». Перед сдачей отчетности по НДС рекомендуется расшифровка декларации по НДС по строкам: чтобы провести проверку за отчетный квартал, отметьте галочками пункты «Ведение книги продаж» и «Ведение книги покупок». Это позволит увидеть, какие данные в документе отразились некорректно.
Порядок заполнения декларации по НДС в 2021 году
Рассмотрим порядок заполнения декларации по НДС, сроки сдачи и сроки уплаты налога. Посмотрите видео-инструкцию, как можно отправить декларацию по НДС через Экстерн. Сдавать декларацию по НДС нужно в электронном виде независимо от численности работников. Лишь в исключительных случаях возможно представление декларации на бумаге (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Сдавать декларацию по НДС нужно в электронном виде независимо от численности работников. Лишь в исключительных случаях возможно представление декларации на бумаге (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Срок отправки декларации — 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.
НДС, начисленный за квартал, нужно перечислять равными частями в течение трех месяцев. Срок уплаты налога — до 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Если за 1 квартал 2020 года в бюджет нужно перечислить НДС в сумме 6 000 рублей, налогоплательщик должен сделать такие платежи:
Некоторые организации перечисляют НДС одной суммой в первом месяце, следующем за отчетным кварталом, без разбивки на месяцы — это право налогоплательщика.
Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558. Последняя редакция формы и указаний по заполнению была выполнена в соответствии с Приказом ФНС РФ от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@. Она действует с отчета за 3 квартал 2021 года.
Образец заполнения декларации по НДС
Рассмотрим пример заполнения декларации по НДС за 1 квартал 2021 года. ООО «Колос» находится на ОСНО, занимается продажей оборудования. Все операции, совершаемые компанией, облагаются НДС по ставке 20 %.
За период январь — март 2022 года в обществе были проведены следующие операции:
Обязательно нужно заполнить титульный лист и раздел 1 декларации. Остальные разделы заполняются при наличии соответствующих показателей. Если показателей для какого-то из разделов нет, то его можно просто не включать в состав декларации.
В данном примере нужно заполнить также разделы 3, 8 и 9.
Попробуйте сдать отчетность через систему Экстерн. 14 дней бесплатно пользуйтесь всеми возможностями!
Титульный лист
На первом листе нужно указать данные, с которыми зарегистрирована организация: ИНН и КПП, название и т.п. Также на титульном листе нужно указать отчётный год и код налогового периода. Для первого квартала используйте код «21». Все коды перечислены в Приложении 3 к порядку заполнения декларации.
Раздел 1 декларации по НДС
В первом разделе нужно указать код по ОКТМО и верный КБК. На 2022 год для уплаты НДС актуален КБК 18210301000011000110.
По строке 040 укажите сумму НДС к уплате в бюджет. Перед этим необходимо заполнить прочие разделы, в том числе раздел 3, 4, 5 и 6. В нашем примере достаточно третьего раздела. Если возник НДС к возмещению, укажите его в строке 050.
Раздел 3
В этом разделе собираются все данные для расчета налога. В него включаются операции, облагаемые НДС по обычным и расчетным ставкам, а также вычеты.
Строка 010 графы 3 соответствует сумме выручки, отраженной по кредиту счета 90.1 за отчетный период. Строка 010 графы 5 соответствует сумме НДС, отраженного по дебету счета 90.3.
Строка 070 графы 5 соответствует сумме авансового НДС, отраженного по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).
Строка 090 графы 5 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).
Строка 118 графы 5 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 68 «НДС». Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге продаж.
Строка 120 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 19.
Строка 130 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).
Строка 170 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).
Строка 190 графы 3 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 68 «НДС» (без учета НДС, перечисленного в бюджет за предыдущий налоговый период). Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге покупок.
По строке 200 указывается налог, начисленный к уплате в бюджет.
Раздел 8 и раздел 9
Эти разделы добавили в декларацию, когда налогоплательщиков обязали представлять ФНС данные о счетах-фактурах, которые были выданы или получены.
Раздел 8 соответствует данным из книги покупок, а раздел 9 — данным из книги продаж.
В каждом из них нужно указать вид операции, номер и дату счета-фактуры.
Для раздела 8 дополнительно укажите номер и дату документа, подтверждающего уплату налога. Дополнительно укажите дату принятия товаров к учету. По строке 190 прописывается итоговый исчисленный НДС.
В разделе 9 по строкам 230 — 280 прописываются итоговые суммы реализации и налога по соответствующим ставкам.
С 2021 года разделы 8 и 9 дополнены новыми строками для отражения операций с прослеживаемыми товарами. В них указывается РНПТ или регистрационный номер декларации на товары, код количественной единицы товара, количество товара и его стоимость без НДС.
Наши эксперты ответили на частые вопросы пользователей Экстерна и дали Разъяснения по заполнению приложений к декларации по НДС.
Попробуйте сдать отчетность через систему Экстерн. 14 дней бесплатно пользуйтесь всеми возможностями!
Как проверить декларацию?
Если вы работаете в специализированной программе, декларация по НДС, скорее всего, заполняется автоматически на основании заведенных документов. Показатели декларации можно сверить с данными оборотно-сальдовой ведомости за отчетный период. Для проверки нужны обороты указанной ведомости.
В оборотно-сальдовой ведомости отражаются суммы по бухгалтерскому и налоговому учету. Для проверки декларации нам потребуются данные налогового учета.
Исправить ошибки в декларации или дополнить переданные сведения можно с помощью корректировки по НДС. Порядок работы с уточненными декларациями описан в пункте 2 порядка заполнения.
Отправка декларации по НДС через Экстерн
Перед отправкой в ФНС загрузите свою декларацию в Контур.НДС+. Сервис проверит, заполнена ли она по формату, выполняются ли контрольные соотношения и правильно ли указаны коды вида операции. Кроме того, НДС+ найдет расхождения с контрагентами и поможет убедиться в их благонадежности.
Вопрос-ответ
Что такое налоговая декларация по НДС?
НДС — это налог, который исчисляет продавец при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав покупателю. Декларацию по налогу на добавленную стоимость сдают организации и индивидуальные предприниматели. Это обязательная форма отчетности налогоплательщиков.
Как сдать уточненную декларацию по НДС?
Корректировки по НДС представляют, если в первичной декларации не были отражены все необходимые данные или были обнаружены ошибки, которые занижают налог или завышают сумму, начисленную к возмещению. Уточненную декларацию по НДС заполняют по аналогии с первоначальным отчетом. В нее в обязательном порядке вносят все значения полностью, а не только отображают разницу между ошибочно поданными и правильными данными. Таким образом, уточненка по НДС — это обычная декларация с правильными (уточненными) цифрами. Для идентификации уточненного документа на титульном листе бланка в отдельном поле указывают специальный код, номер корректировки.
Как отразить авансы в декларации по НДС?
В декларации по НДС полученный аванс отображают в разделе 3 по строке 070 в графе 3, а сумму налога с аванса — в графе 5.
Какие разделы заполнять в декларации по НДС?
Декларация по НДС включает титульный лист и 12 разделов. Все налогоплательщики (налоговые агенты) обязательно заполняют титульный лист и раздел 1 декларации. Прочие разделы и приложения к ним заполняют, если совершали операции, которые должны быть в них отражены.
Как подтвердить льготы по НДС?
Обоснованность применения налоговых льгот по НДС подтверждается реестром документов в ответ на конкретное требование налоговой. Подробнее эксперты рассказали в инструкции.
Кто составляет налоговую декларацию по НДС?
Декларацию по НДС сдают плательщики НДС — компании и ИП на общей системе налогообложения, а также все, кто ввозит товары через границу. Также ее обязаны подавать налоговые агенты по НДС и неплательщики НДС, которые выставили счет-фактуру с выделенным налогом. Обычно декларацию составляет бухгалтер предприятия.
Какой порядок заполнения декларации по НДС (пример, инструкция, правила)
Составление декларации по НДС. Как составить и правильно заполнить декларацию
Форма декларации по НДС утверждена приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Этот же приказ устанавливает и правила ее заполнения. Напоминаем: в большинстве случаев она сдается в электронном виде по ТКС. В первоначальный бланк уже не один раз вносились уточнения. С отчета за 3 квартал 2021 года декларацию по НДС нужно оформлять по обновленной форме, в редакции приказа ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@. Изменения связаны с введением системы прослеживаемости товаров.
Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Основой для заполнения декларации по НДС служат:
Для проверки правильности заполнения используйте контрольные соотношения. С 01.07.2021 есть такие соотношения, из-за несоблюдения которых налоговики могут счесть декларацию непредставленной.
Важно! Подсказка от КонсультантПлюс
Вы вправе не подавать в налоговые органы декларацию по НДС, если:
применяете спецрежим (УСН или ПСН) при условии.
Полный перечень лиц, которые не должны отчитываться по НДС, смотрите в К+. Это бесплатно.
Заполнение налоговой декларации по НДС. Основные правила, пример заполнения
Декларация состоит из титульного листа и 12 разделов. К разделам 3, 8 и 9 предусмотрены также приложения.
Титульный лист и раздел 1 представляются всегда в обязательном порядке.
Разделы 2–12, а также приложения включаются в декларацию только при осуществлении соответствующих операций (п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС).
О правилах заполнения декларации налоговыми агентами читайте в статье «Как правильно заполнить налоговому агенту раздел 2 декларации по НДС».
Рассмотрим пример заполнения новой декларации по НДС 2021 года.
Фирма ООО «Эльбрус» 06.07.2021 приобрела автомобиль за 2,5 млн руб. (в т.ч. НДС 416 667 руб.). 03.08.2021 машину продали за 2,9 млн руб. (в т.ч. НДС 483 333 руб.).
Бухгалтер ООО «Эльбрус» заполнил титульный лист, указав сведения из учредительных документов.
Далее бухгалтер перенес сведения о суммах, датах, номерах счетов-фактур, а также информацию о контрагентах из книги продаж и книги покупок в разделы 9 и 8 соответственно.
Важно! С отчетности за 3 квартал 2021 года в разделах 8, 9, 10 и 11 появились новые строки. Их нужно заполнять реквизитами прослеживаемости, а если товар не прослеживается, ставить прочерки. Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, смотрите в К+. Пробный доступ к системе К+ бесплатен.
На основании этих данных бухгалтер заполнил сводный раздел 3, отразив:
Рассчитал сумму налога к уплате и зафиксировал ее в строке 200.
См. также порядок заполнения других строк раздела 3:
Раздел 1 был заполнен в последнюю очередь, т. к. сюда переносятся итоговые данные о сумме НДС к уплате или к возмещению. Также здесь отражаются коды ОКТМО (подробнее о них — в материале «Куда платить НДС и как и где найти правильные реквизиты для уплаты?») и КБК.
Остальные разделы декларации заполняются при наличии данных:
Важно! Подсказка от КонсультантПлюс
Декларацию по НДС подавайте в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Исключением из данного правила являются.
Кто может отчитываться по НДС на бумаге, смотрите в К+. Это можно сделать бесплатно.
Заполнение декларации по НДС при экспорте
Теперь расскажем, как заполнять налоговую декларацию по НДС экспортерам. Для них предусмотрены отдельные разделы декларации — 4–6.
Как правильно заполнить разделы, читайте в материалах:
Правила заполнения налоговой декларации по НДС экспортером с 01.07.2016 зависят не только от того, есть ли у него в наличии документы, подтверждающие экспорт, но еще и от вида товаров, отгруженных за границу:
Подробнее о подтверждении ставки 0% путем сбора полного пакета документов читайте в материале «Какова процедура возмещения НДС по ставке 0% (получение подтверждения)».
В части экспорта, считающегося подтвержденным в срок или не требующим наличия такого срока (по несырьевым товарам), в декларации по НДС заполняется раздел 4.
В отношении сырьевых товаров, для подтверждения права на ставку 0% по которым в течение 180 дней собрать документы не удалось, нужно представить уточненную декларацию за период отгрузки с заполненным разделом 6. В нем отразится начисление налога по применяемым в РФ ставкам 18 или 10%, а также налоговые вычеты.
Подробнее о действиях в такой ситуации читайте в статье «Что делать, если экспорт не подтвержден в установленный срок».
Если документы будут собраны впоследствии, по истечении 180 дней, то за период, в котором они собраны, представляется декларация с заполненным разделом 4, а уплаченный в связи с неподтверждением экспорта налог возвращается в порядке ст. 176, 176.1 НК РФ.
Раздел 5 заполняется, если обоснованность применения ставки 0% подтверждена ранее, но право на вычеты по НДС возникло только в текущем периоде.
Образец заполнения декларации при экспорте товаров в Белоруссию см. в КонсультантПлюс, получив пробный демо-доступ к системе К+. Это бесплатно.
Можно ли заполнить декларацию по НДС онлайн
Официально разрешенной возможности заполнить декларацию по НДС онлайн нет. Через сайт ФНС можно лишь отправлять декларации в инспекцию. О том, как это сделать, рассказывается в разделе «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде» сайта налоговой службы.
Однако на сайте ФНС есть много других полезных сервисов, которые могут в том числе помочь заполнить декларацию по НДС.
Важно! Подсказка от КонсультантПлюс
Порядок представления декларации по НДС в электронном виде зависит от того, кто ее подает.
О возможных способах подачи декларации по НДС онлайн читайте в К+. Пробный доступ с материалу бесплатен.
Итоги
Декларация по НДС заполняется по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, и, как правило, представляется в налоговые органы в электронном виде. Титульный лист и раздел 1 декларации заполняются в обязательном порядке, остальные разделы 2–12 — в зависимости от наличия тех или иных операций. Корректность заполнения декларации можно проверить при помощи контрольных соотношений, приведенных в письме ФНС РФ от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@.
Инструкция: как заполнить и проверить строки 070 и 170 в декларации по НДС
Строка 070 раздела 03 налоговой декларации по НДС — это графа для фиксации суммы платежа на добавленную стоимость, рассчитанного с перечисленного от контрагентов авансирования.
Что отражают в поле 070
Действующую форму декларации и порядок ее заполнения налоговики утвердили в приказе № MMB-7-3/558@ от 29.10.2014 (в ред. приказа ФНС № ЕД-7-3/228@ от 26.03.2021). По правилам заполнение строки 070 в декларации по НДС зависит от конкретного раздела (по порядку их номеров):
Начиная с отчетности за 3 квартал 2021 года, налогоплательщики представляют информацию по обновленной форме КНД 1151001 из приказа ФНС № ЕД-7-3/228@ от 26.03.2021.
В п. 37.8 порядка заполнения отчетности по налогу на добавленную стоимость из приказа № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014 закреплено, какой код операции ставить в декларации по НДС в разделе 2 строка 070 — идентификатор операций, которые осуществляет налоговый агент (ст. 161, п. 10 ст. 174.2 НК РФ). Все коды для этой строки из раздела 2 приведены в Приложении № 1 к порядку заполнения отчета.
В разделе 3 заполняем ячейку с порядковым номером 5, код 070 в декларации по НДС: в ней указываем суммарную величину оплаты или частичной оплаты, которая поступила от покупателей в качестве аванса. В соседней ячейке по коду 070 выделяют налог на добавленную стоимость, исчисленный с предоплаты. При авансировании продавцы выставляют авансовый счет-фактуру и выделяют в нем рассчитанный налог на добавленную стоимость к уплате.
Что указывают в поле 170
Строка 170 находится на втором листе раздела 3. В приказе № MMB-7-3/558@ указано, что отражается в строке 170 декларации по НДС: вычеты по авансированию, которое поступило организации-продавцу. Вычеты отражаются при условии, что продавец рассчитал и принял налог к уплате при поступлении аванса.
Поступивший полный или частичный аванс означает, что продавцу необходимо выделить налог на добавленную стоимость из этих денег. Для этого обязательно формируется счет-фактура по авансу (п. 3 ст. 168 НК РФ). При наличии такого счета-фактуры и продавец, и покупатель вправе применять налоговый вычет. Покупатель использует вычет в периоде перечисления аванса, а продавец — в период отгрузки проданного по предоплате товара (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). Запомните: код вида операции в строке 170 декларация по НДС не отражается. В этой ячейке фиксируется только сумма налога, которую рассчитал продавец с суммы авансирования.
Взаимосвязь полей 070 и 170
В п. 38.19 приложения № 2 к приказу № ММВ-7-3/558@ приведен порядок заполнения строк 170 и 070: в форме КНД 1151001 требуется их соответствие. Такое соответствие означает, что к вычету принимается налог, начисленный с авансирования. Этот НДС отражается в ячейке 070.
Если аванс и отгрузку провели в одном квартале, то сведения вносятся в строки 070 и 170 в обязательном порядке (письмо Минфина № 03-07-14/99 от 12.10.2011, письмо ФНС № ЕД-4-3/11684 от 20.07.2011). Размер вычета определяют следующим образом:
В рамках одного квартала допустима ситуация, когда сумма к вычету по строке 170 больше величины исчисленного авансового НДС из графы 070. Это происходит, когда организация в предыдущие периоды получала авансы, часть из которых учла в отчетном квартале. Но в разрезе длительного периода сведения по ячейке 170 не превышают значения в поле 070. Графа 070 больше либо равна 170, иначе в расчетах допущена ошибка. Вот как проверить строку 070 с учетом информации из ранних расчетов:
Образец заполнения
В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.