патент на ремонт квартир

Может ли ИП на ПСН ремонтировать помещения юрлиц

В соответствии с подпунктом 12 пункта 2 статьи 346.43 НК патентная система налогообложения может применяться в отношении предпринимательской деятельности по ремонту жилья и других построек.

При этом никаких подробных расшифровок относительно вида построек Налоговый кодекс не содержит. Это, в свою очередь, создает неопределенность, порождает неразбериху и ведет к судебным разборкам.

А ведь всего этого можно было бы избежать, если бы норма НК была прописана более четко.

Мнение Минфина

Такое мнение, в частности, высказано в письме № 03-11-06/9200 от 25.03.2013.

В документе говорится, что в перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, услуги по проведению капитального ремонта офисов и производственных зданий не включены. Следовательно, предпринимательская деятельность ИП по оказанию этих услуг должна облагаться в рамках иных режимов налогообложения.

Другое мнение Минфина

Таким образом, ИП в отношении предпринимательской деятельности по ремонту жилья и других построек по заказам юридических лиц вправе применять ПСН согласно пп. 12 п. 2 ст. 346.4 НК.

Такой вывод, в частности, содержится в следующих письмах Минфина:

В письме № 03-11-09/3537 от 25.01.2017 говорится, что к постройкам не могут быть приравнены объекты офисных и складских помещений, принадлежащие на праве собственности, аренды юридическим лицам, и, используемые ими в производственной деятельности.

Решения судов

ИП упирал на то, что Налоговым кодексом не установлено ограничений в части осуществления деятельности по ремонту жилья и других построек и оказанию услуг по выполнению монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ по заказам юридических лиц, ИП и бюджетных организаций. Вывод ИФНС о том, что понятие «постройки» следует относить к понятию «жилье», является нормативно не обоснованным.

Но суды поддержали налоговиков. В постановлении отмечается, что по договорам, заключенным с рядом юрлиц, ИП выполнял общестроительные и ремонтные работы в отношении объектов, не связанных с жильем.

Фактически ИП осуществлял деятельность по ремонту зданий и помещений, производству отделочных работ.

На сторону налоговиков суды встали и при рассмотрении дела № А38-6544/2016.

А вот при рассмотрении дела № Ф02-5611/2015 суды, напротив, встали на сторону ИП и отменили доначисления.

В Постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 23.10.2015 говорится, что НК не содержат ограничений для осуществления данного вида деятельности по заказам юрлиц, ИП и бюджетных учреждений.

Делая такой вывод, суды ссылались, в том числе на вышеназванное письмо Минфина от 26.01.2015 № 03-11-11/2173.

Довод инспекции о том, что словосочетание «ремонт и строительство жилья и других построек» в контексте данной нормы говорит о непосредственной взаимосвязи построек именно с жильем, рассмотрен судами и отклонен с учетом положений пункта 10 статьи 1 Градостроительного кодекса РФ, пункта 7 статьи 3 НК, как нормативно необоснованный.

Аналогичное решение было принято по делам № Ф09-8676/16, № А78-3097/2015.

Нужна конкретика!

«Налоговый кодекс не содержит ограничений по видам построек, предприниматели уверены, что вправе ремонтировать как жилые, так и нежилые постройки. Но после камеральных проверок предпринимателей признают нарушителями в случае ремонта нежилых зданий, и пересчитывают налог от полученных за такой ремонт сумм по общей системе налогообложения. Налоговые инспекторы считают, что патент по этому виду деятельности не дает права ремонтировать офисные, производственные и другие нежилые помещения».

Елена Гнётова считает, что согласно нормам Градостроительного кодекса РФ постройкой может быть любое здание, строение, сооружение, являющееся недвижимым имуществом.

Бизнес-омбудсмен предложила внести в формулировку этого вида патента конкретизирующее дополнение.

Источник

Патентная система налогообложения

Как ИП посчитать налог на патенте

Этот материал обновлен 04.02.2021

Патентная система налогообложения (ПСН) — специальный налоговый режим, при котором ИП платит фиксированную стоимость за год и освобождается от других налогов.

Для компаний этот режим не действует.

Рассказываем, как работать на патенте.

Виды деятельности на патенте

Патент действует для определенных видов деятельности, которые устанавливают региональные власти. В основном это розница, общепит и услуги населению, например:

Один предприниматель может купить патенты сразу на несколько видов деятельности.

Проще всего проверить, можете ли вы работать на патенте в своем регионе, в сервисе «Расчет патента» на сайте налоговой.

Ограничения для ПСН

Для работы на патенте у ИП есть несколько требований и ограничений. Условно их можно разделить на общие и частные. Общим должны следовать все предприниматели на патенте, частным — в отдельных видах деятельности.

Частные ограничения указаны в законе вместе со списком видов деятельности, на которые распространяется патент. Вот несколько примеров:

Для розницы и общепита на патенте много нюансов. Если вы работаете в общепите и хотите перейти на патент, рекомендуем сначала изучить налоговый кодекс.

С 2021 года ПСН нельзя применять, если:

Региональные власти могут корректировать требования: например, устанавливать свой максимум по потенциальному годовому доходу. В законе есть ограничение в 1 млн рублей, но регионы могут увеличить его по некоторым видам деятельности.

Региональные законы можно посмотреть на странице ПСН в разделе «Особенности регионального законодательства» на сайте налоговой. Главное — переключить сайт на свой регион, если он не определился автоматически.

Сколько стоит патент

Для расчета патента есть специальная формула, но предпринимателям ничего вручную считать не нужно: сервис «Расчет патента» показывает точную стоимость.

Р » loading=»lazy» data-bordered=»true»>

Сервис не только рассчитывает общую стоимость патента, но и показывает, какие суммы в какие сроки нужно оплатить.

В некоторых регионах для новых ИП на патенте предусмотрены налоговые каникулы — льготный период, когда можно не платить налог вовсе. Подсказки о них есть в калькуляторе.

Стоимость патента можно уменьшить, если покупаете онлайн-кассу — до 18 000 Р за каждую. Чтобы получить вычет, кассу нужно было зарегистрировать до 1 июля 2019 года. Для того чтобы получить вычет, нужно подать уведомление в налоговую.

Страховые взносы на патенте

С 1 января 2021 г. ИП на ПСН могут уменьшать стоимость патента на сумму страховых взносов, уплаченных за себя и за своих работников. При этом ИП без работников может учесть всю сумму уплаченных взносов, а с работниками только ту, что покроет половину стоимости патента.

Как перейти на ПСН

Предприниматель может перейти на патент в любое время, если переходит с ОСН или если применяет УСН или ЕНВД и открывает новый вид деятельности, для которого приобретает патент.

А вот если ИП хочет перейти на патент по тому же виду деятельности, по которому раньше был на УСН или ЕНВД, то придется ждать начала следующего года.

Во всех случаях предпринимателю нужно подать в налоговую заявление не позднее чем за 10 дней до применения спецрежима.

В течение пяти дней налоговая выдает патент или сообщает об отказе. Всего в законе указано пять причин, по которым налоговая может отказать:

Уплата налога на ПСН

Под налогом на ПСН подразумевают стоимость патента. Патент можно купить на срок от 1 до 12 месяцев.

Если патент оформлен на срок от 1 до 6 месяцев, нужно оплатить его полностью до окончания его действия.

Патент на срок от 6 до 12 месяцев нужно оплачивать так: треть суммы — в течение 90 дней после начала действия патента, а остаток — не позднее даты окончания его действия.

Если задержать платеж, налоговая начислит пени за просрочку и пришлет уведомление об уплате. Налоговая может оштрафовать, если патент не был оплачен или если предприниматель попытался сэкономить на патенте и предоставил неверные сведения о своей деятельности.

Учет и отчетность на ПСН

По закону ИП не обязаны вести бухгалтерский учет. Они должны только заполнять книгу учета доходов.

Книгу нужно вести по двум причинам:

Отчитываться перед налоговой и сдавать декларацию на патенте не нужно.

Если у ИП есть штатные сотрудники, ему нужно сдавать отчетность за работников.

Когда ИП теряют право на применение ПСН

Предприниматели теряют право на применение патента в двух случаях:

В этих случаях предприниматель обязан уведомить налоговую в течение 10 дней после потери права на патент. Не позднее чем через 5 дней его снимут с учета и переведут на ОСН до конца года. Налоги пересчитают.

Если ИП совмещал патент с УСН, патентную деятельность автоматом переведут на УСН.

Если предприниматель решил закончить деятельность на патенте, он должен заполнить другое заявление и передать его в налоговую. С учета снимут также через 5 дней.

Повторно вернуться на патент ИП сможет только с начала следующего года, если устранит все нарушения.

Плюсы и минусы ПСН

Главное преимущество работы на патенте: стоимость патента не зависит от фактического дохода. Если реальный заработок будет намного больше потенциального, то работать в этом режиме выгодно. Другие плюсы:

Среди минусов спецрежима:

Как стать ИП

Зарегистрировать ИП можно самостоятельно, через посредников и сервисы регистрации. В первом случае придется самому готовить бумаги, нести их в налоговую или отправлять по почте.

В Тинькофф есть бесплатный сервис по регистрации ИП. Нужно только заполнить заявку — специалисты подготовят документы, оформят электронную подпись и отправят всё в налоговую.

«Общая сумма патента на 12 месяцев для фотоателье из Барнаула в 2019 году составляет 46 230 Р. Допустим, что патент начал действовать 2 апреля 2019 года. Это значит, что 15 410 (треть суммы) нужно оплатить до 1 июля 2019 года, а 30 820 Р (остаток) — до 1 апреля 2020 года»

Это некорректный пример. Патент выдается только в рамках одного календарного года, см. п. 5 ст. 346.45 НК РФ. Кроме того, налоговая трактует этот пункт таким образом, что срок действия должен составлять целое число месяцев. Т.е. могут выдать патент только с 1 апреля до 31 декабря, либо с 1 мая по 31 декабря.

«Если ИП ведет несколько видов деятельности на патенте, вести книгу доходов нужно по каждому»

С 2017 года не нужно, можно одну, см. https://www.nalog.ru/rn18/ip/6704042/

Диана Дёмина, про несколько книг учета в конце статьи еще осталось упоминание.

Grigory, упс, пропустили 🙁 Но уже всё поправили 🙂 Еще раз спасибо!

Grigory, спасибо вам большое за внимательность! Вы правы. Мы скорректировали текст.

Скажите, а в Тинькофф Бухгалтерии появится когда-нибудь поддержка ПСН? Пользуюсь довольно давно уже р/с Тинькова и декларацию по УСН сдавал через Тинькофф Бухгалтерию. А теперь когда перешёл та патент стало не так удобно

Дополнительный 1% считается от потенциального дохода, не от фактического? То есть, если патент стоит меньше 18000 то этот процент платить не надо?

Денис Дегтярёв, от потенциального.

«А вот если ИП хочет перейти на патент по тому же виду деятельности, по которому раньше был на УСН или ЕНВД, то придется ждать начала следующего года.»
— а можно официальную ссылку на закон? Вижу разные мнения по этом вопросу от разных серьезных изданий.

Вот, например, с сайта налоговой:
«Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе в течение календарного года перейти на патентную систему налогообложения по отдельным видам предпринимательской деятельности, в отношении которых патентная система налогообложения введена соответствующим законом субъекта Российской Федерации (Письма Минфина России от 07.03.2013 N 03-11-12/26, от 24.01.2013 N 03-11-12/11).

При этом если индивидуальный предприниматель приобретет патент по виду деятельности, в отношении которого он применял упрощенную систему налогообложения, и при этом других видов деятельности им не осуществлялось, то такой переход приводит к утрате права на применение упрощенной системы налогообложения начиная с даты начала действия патента.»
https://www.nalog.ru/rn37/news/tax_doc_news/4856730/

Тут только утрата права на УСН (и то, только если других видов деятельности не было). Не вижу запрета перехода на ПСН по тому же виду деятельности в течение года.

Источник

О применении ПСНО при выполнении работ по ремонту и реконструкции жилья и спортивных сооружений

Автор: Кошкина Т. Ю., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Начиная с 01.01.2021 предприниматели вправе применять ПСНО в отношении деятельности по реконструкции или ремонту существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений (пп. 12 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). На каких объектах можно выполнять работы по реконструкции и ремонту? Ответ на этот вопрос не так прост, как это может показаться.

Напомним, прежняя редакция названной нормы позволяла в рамках патента выполнять работы по ремонту жилья и других построек. И даже эта короткая формулировка на практике повлекла споры: какие объекты считать жильем? Что понимается под другими постройками?

Ответы на данные вопросы выработала судебная практика, однако многим предпринимателям это стоило значительных денег: придя к выводу о необоснованности применения ПСНО, проверяющие начисляли недоимки, пени и штрафы (по УСНО или ОСНО), а суды подтверждали законность действий налоговых органов.

Обратите внимание: до 01.01.2021 под действие патента не подпадало выполнение работ:

в строящихся жилых домах, разрешение на ввод в эксплуатацию которых не было получено;

на объектах (постройках), не связанных с проживанием граждан.

Суды (включая ВС РФ) и Минфин единодушны в том, что первоначальная редакция пп. 12 п. 2 ст. 346.43 НК РФ применима в отношении ремонтных работ, выполняемых в существующих домах (а не в строящихся МКД) и на объектах, предназначенных для обслуживания жилья (а не на производственных объектах, в офисных помещениях и административных зданиях).

В частности, такая позиция выражена:

в п. 20 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом ВС РФ 04.07.2018;

в определениях ВС РФ от 29.12.2020 № 306-ЭС20-20386 по делу № А72-15626/2019, от 21.09.2020 № 306-ЭС20-13612 по делу № А65-30155/2019 и др.;

в письмах Минфина России от 09.11.2020 № 03-11-11/97474, от 23.03.2020 № 03-11-11/22267, от 03.12.2019 № 03-11-11/93783, от 06.08.2019 № 03-11-11/58887 и т. д.

Что можно сказать о действующей в 2021 году формулировке, позволяющей получать патент на осуществление деятельности по реконструкции или ремонту существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений?

Во-первых, выражение «реконструкции или ремонту» удобно, включает реконструкцию, текущий и капитальный ремонт. Это позволит избежать споров из-за классификации работ (такие споры возникают, например, в связи с разным порядком учета затрат в целях применения УСНО и налогообложения прибыли организаций).

Во-вторых, выражение «существующих жилых и нежилых зданий» означает, что работы должны выполняться в имеющихся (ранее завершенных строительством) зданиях, а не на вновь возводимых объектах.

В-третьих, неизбежен вопрос: что понимать под спортивными сооружениями? По нашему мнению, можно руководствоваться СП 332.1325800.2017. Свод правил. Спортивные сооружения. Правила проектирования, который утвержден и введен в действие Приказом Минстроя России от 14.11.2017 № 1536/пр. В пункте 1.2 данного свода правил указано, что положения документа распространяются на проектирование новых, реконструируемых и капитально ремонтируемых спортивных сооружений: ледовых арен, многофункциональных спортивных комплексов с универсальными спортивными залами, плоскостных спортивных сооружений, спортивных закрытых тиров, включенных в Классификатор объектов спорта, утвержденный Приказом Минспорта России от 25.02.2016 № 172, и приведенных в приложениях А и Б. Таким образом, к спортивным сооружениям относятся, например, физкультурно-оздоровительные комплексы (ФОКи), стадионы, бассейны, спортивные залы, велотреки, горнолыжные и конноспортивные комплексы, теннисные корты, спортивные поля и площадки.

Полагаем, в ближайшее время по вопросам применения обновленной редакции пп. 12 п. 2 ст. 346.43 НК РФ выскажется и Минфин.

Источник

Патент на ремонт квартир

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

ИП вправе применять патентный режим налогообложения по виду деятельности «ремонт жилья и прочих построек». Фактически занимается выполнением ремонтных работ по заказам физических и юридических лиц.
В письмах ФНС России и Минфина России говорится о том, что не имеет значения, кому (юридическому или физическому лицу) услуга оказывается.
1. Какие виды работ считаются ремонтными (штукатурные, малярные, электромонтажные и др.)?
2. Что понимать под понятием «постройка»? Может ли ИП применять патентную систему налогообложения в случае ремонта офисных зданий?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
1. В налоговом законодательстве все расходы, которые осуществляются с целью текущего поддержания основных средств в рабочем состоянии, учитываются как расходы на ремонт. Конкретного перечня ремонтных работ налоговое законодательство не содержит.
Ниже мы приводим примерный перечень возможных ремонтных работ согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД 2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2).
2. Считаем возможным относить к «постройкам» любые законченные строительством объекты недвижимости (здания, строения, сооружения), а также временные строения.
По нашему мнению, ИП может применять патентную систему налогообложения в том числе в случае ремонтов офисных зданий, как новых, так и не новых. Однако при этом нельзя исключить рисков возникновения разногласий с налоговыми органами, которые придется разрешать в суде.

К сведению:
Во избежание налоговых рисков налогоплательщик может на основании п. 1 ст. 34.2 НК РФ и п. 1, п. 2 ст. 21 НК РФ обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации за получением письменных разъяснений по данному вопросу. Напомним, что в соответствии со ст. 111 НК РФ выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений, данных ему финансовым или налоговым органом о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения. В этом случае налогоплательщик не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник

Патент на ремонт квартир

Письмо Минфина России от 12.02.2021 № 03-11-11/9798

Комментарий

С этого года пп. 12 п. 2 ст. 346.43 НК РФ действует в новой редакции. Изменения в эту норму внес Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ. Благодаря поправкам предприниматели теперь могут перейти на ПСН в отношении деятельности по ремонту и реконструкции существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений.

В письме от 12.02.2021 № 03-11-11/9798 специалисты Минфина России разъяснили, что применять ПСН по указанной деятельности можно вне зависимости от того, кто является заказчиком – физическое лицо или организация (например, это могут быть детские сады, школы). Напомним, что в прежней редакции пп. 12 п. 2 ст. 346.43 НК РФ содержалась не вполне удачная формулировка: на ПСН могли перейти ИП по ремонту жилья и других построек. Что понимается под другими постройками, не вполне ясно.

В Минфине России посчитали, что индивидуальные предприниматели не могут применять ПСН на основании пп. 12 п. 2 ст. 346.43 НК РФ по деятельности, связанной с ремонтом объектов капитального строительства (кроме жилья), а также офисных и складских помещений, принадлежащих юридическим лицам и используемых ими в производственной деятельности (см. письма от 25.04.2017 № 03-11-12/24822, от 25.01.2017 № 03-11-09/3537). По мнению специалистов финансового ведомства, такие объекты не могут быть приравнены к постройкам (п. 10 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ).

Суды придерживались аналогичной точки зрения. ПСН можно применять только по ремонту жилья и других построек, связанных с жильем (предназначенных для обслуживания жилья и т. п.). Следовательно, если ИП осуществлял ремонт нежилых помещений, офисов, складов и иных объектов недвижимости, не предназначенных для проживания граждан и не связанных с эксплуатацией жилых помещений, он должен был использовать иной режим налогообложения (см. п. 20 Обзора, утв. Президиумом ВС РФ 04.07.2018, постановление АС Волго-Вятского округа от 29.11.2017 № А38-6544/2016 – отставлено в силе определением ВС РФ от 30.03.2018 № 301-КГ18-1775).

Теперь эта проблема решена в пользу налогоплательщиков. Предприниматели имеют право применять ПСН вне зависимости от вида и назначения ремонтируемых объектов.

Смотрите также

Источник